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企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入。會計分錄為： 

借：待處理財產(chǎn)損溢      

      貸：營業(yè)外收入

【知識點拓展】

各資產(chǎn)清查的處理：

企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項，應(yīng)通過其他貨幣資金科目核算，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。

【知識點拓展】

外埠存款

1.定義

外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

2.具體內(nèi)容

（1）該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶。

（2）除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算

3.賬務(wù)處理

（1）企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶時：

借：其他貨幣資金——外埠存款

貸:銀行存款

（2）收到采購人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時：

借：材料采購

原材料

庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：其他貨幣資金——外埠存款

（3）采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——外埠存款

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款（選項A）、銀行本票存款、信用卡存款（選項B）、信用證保證金存款、存出投資款（選項D）和外埠存款（選項C）等。

【知識點拓展】

1.商業(yè)匯票（應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)付票據(jù)）：銀行承兌匯票、財務(wù)公司承兌匯票和商業(yè)承兌匯票等。

2.其他貨幣資金：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。

【知識點拓展】

1.定義

未達(dá)賬項，是指企業(yè)與開戶銀行之間，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬的賬項。

2.分類

（1）企業(yè)已收款記賬，銀行尚未收款未記賬；

（2）企業(yè)已付款記賬，銀行尚未付款未記賬；

（3）銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收款未記賬；

（4）銀行已付款記賬，企業(yè)尚未付款未記賬。

3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表計算公式：

企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收款－銀行已付企業(yè)未付款＝銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收銀行未收款－企業(yè)已付銀行未付款

5.使企業(yè)銀行存款日記賬的余額大于銀行對賬單余額的未達(dá)賬項有

（1）企業(yè)已收款記賬而銀行尚未收款記賬；

（2）銀行已付款記賬而企業(yè)尚未付款記賬。

6.使企業(yè)銀行存款日記賬的余額小于銀行對賬單余額的未達(dá)賬項有

（1）企業(yè)已付款記賬，銀行尚未付款未記賬；

（2）銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收款未記賬。

[注意]“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。