
小微企業(yè)作為我國經(jīng)濟社會的重要組成部分,常常面臨多樣化的稅務管理問題。其中就包括小微企業(yè)的納稅人類型。那么,小微企業(yè)可以是一般納稅人嗎?一般納稅人是怎么規(guī)定的?具體可以看看之了君的詳細介紹。
請復制課程激活碼:56641111
推薦閱讀:? 小規(guī)模納稅人2024年優(yōu)惠政策有哪些?速來了解
一、小微企業(yè)可以是一般納稅人嗎?
小微企業(yè)可以是一般納稅人。
小微企業(yè)是根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和稅收指標等因素進行劃分的,而一般納稅人則是根據(jù)企業(yè)的年應征增值稅銷售額進行劃分的。因此,一個小微企業(yè)如果其年應征增值稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準,就可以被認定為一般納稅人。
二、一般納稅人是怎么規(guī)定的?
一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額,包括一個公歷年度內(nèi)的全部應稅銷售額)超過國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。
一般納稅人按照規(guī)定的稅率計算納稅,并可憑進貨發(fā)票進行稅款抵扣;小規(guī)模納稅人按簡易辦法計算納稅,即按照銷售額和規(guī)定的征收率計稅,連同銷售價款一并向買方收取(不進行稅款抵扣),然后上繳稅務機關。
更多會計實操關知識點,歡迎到之了課堂了解。以上就是關于“小微企業(yè)可以是一般納稅人嗎?一般納稅人是怎么規(guī)定的?”的全部內(nèi)容。
一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。為了幫助大家更好的了解這兩者,接下來之了君就來和大家簡單說說一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。
請復制課程激活碼:56641114
推薦閱讀?一般納稅人與小規(guī)模如何交易?雙方如何做賬
簡單說說一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別
一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別在于:增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。最大的權利區(qū)別在于:一般納稅人可使用增值稅專用發(fā)票做稅額抵扣,小規(guī)模納稅人不可使用增值稅專用發(fā)票進行抵扣稅額。
標準:年銷售額超過500萬的企業(yè)必須登記成為一般納稅人;而年銷售額低于500萬的企業(yè),包括新成立的企業(yè),默認就是小規(guī)模納稅人,但如果這些企業(yè)有較高的會計核算水平,也是可以申請成為一般納稅人的。
權利區(qū)別:一般納稅人可使用增值稅專用發(fā)票做稅額抵扣,小規(guī)模納稅人不可使用增值稅專用發(fā)票進行抵扣稅額。
一般納稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)別總結(jié):
● 最大不同點在于年銷售額:小規(guī)模納稅人的年銷售額不超過500萬元,而一般納稅人的年銷售額超過500萬元。
● ?納稅方式不同:小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法,一般納稅人采用一般計稅方法。簡易計稅方法是指按照銷售額的一定比例征收稅款,而一般計稅方法是指按照銷售額減去可抵扣的進項稅后再征收稅款。
● 小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票,購買產(chǎn)品與一般納稅人相同,可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票,二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務處理不同。一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入“應交稅金--應交增值稅--進項稅額”帳戶;小規(guī)模納稅人則按全部金額進入成本。
● 一般納稅人分為0稅率、13%稅率、9%稅率、6%稅率。小規(guī)模納稅人,商業(yè)工業(yè)及部分服務業(yè)企業(yè)按3%;差額征收服務業(yè)按5%,(免稅的除外)。
● 應交增值稅稅金的計算方法不同:一般納稅人按"抵扣制"計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅。小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交增值稅稅金,服務業(yè)差額征收按5%,商業(yè)工業(yè)服務業(yè)按3%。
以上就是關于簡單說說一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別的分享,可供大家閱讀。如果大家對于一般納稅人、小規(guī)模納稅人等還有疑問,或想要提升自身會計實際操作能力,可以來之了課堂咨詢和學習,有專業(yè)老師為大家答疑解惑。
個體工商戶是我國經(jīng)濟領域中最為常見的經(jīng)營主體之一,包子鋪、飯店、五金店、蛋糕店等都屬于個體工商戶。但在稅務管理方面,劃分一般和小規(guī)模納稅人。那么,個體工商戶也分一般納稅人和小規(guī)模納稅人嗎?有興趣的話,跟著之了君一起看看吧。
請復制課程激活碼:56641111
一、個體工商戶也分一般納稅人和小規(guī)模納稅人嗎?
個體工商戶也分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。因為根據(jù)規(guī)定,個體工商戶可按照小規(guī)模納稅人的標準處理增值稅,但是達到一般納稅人的標準后需升級為一般納稅人。在成為個體工商戶之初一般都是小規(guī)模納稅人,這樣可以享受一些稅收優(yōu)惠。這樣可以減輕個體工商戶的納稅負擔,并且能將更多的資金投入到經(jīng)營管理當中。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的個體工商戶在征稅方面有一定的區(qū)別,一般納稅人不能享受。分類征收和簡易計稅制等稅收優(yōu)惠政策,但可享受小規(guī)模納稅人聯(lián)享政策。
二、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別是什么有什么區(qū)別
1、稅率不同:一般納稅人適用的稅率有17%、13%、11%、6%等,而小規(guī)模納稅人一律適用3%。
2、發(fā)票不同:一般納稅人在銷售貨物開具的是增值稅專用發(fā)票,購貨可取得增值稅專用發(fā)票,而小規(guī)模納稅人在銷售貨物時不能專用發(fā)票。
3、賬務處理不同:一般納稅人是按價款部分計入成本,而小規(guī)模納稅人按全額計入成本。
4、計稅方式不同:一般納稅人是按銷項稅額減去進項稅額的差額,而小規(guī)模納稅人是按銷售額乘以征收率計算。
看了以上的內(nèi)容,相信大家都應該比較清楚個體工商戶也分一般納稅人和小規(guī)模納稅人嗎?這個問題。之了君認為之所以進行嚴格的區(qū)分,主要是為提高稅收管理的效率和公平性。如果在納稅期間有問題,可以來之了課堂咨詢。
對于新成立的公司,諸如報個稅和納稅人身份選擇等問題常常令人困惑。特別是對于尚未開展業(yè)務的新辦公司,是否需要主動報個稅,以及是否可以直接申請一般納稅人身份,都是需要了解的事項。本文將就此問題進行探討,幫助新辦公司更好地了解稅務相關事宜。
一、新辦公司還沒有業(yè)務需要報個稅嗎?
如果是小規(guī)模公司,沒有業(yè)務,沒有任何收入,不開發(fā)票,對公賬戶也沒有入賬,只是平常有些吃飯打車的費用發(fā)生,是不用繳納任何稅款的。但是需要記賬,得把這些所有的費用產(chǎn)生做成賬,還需要每個月去申報個人所得稅,每個季度去報增值稅和企業(yè)所得稅。以及其他的一些附加稅種。
如果是一般納稅人,那么每個月都得報一次企業(yè)相關的稅種,我們說一個公司有可能不繳稅,但是一定要報稅。一旦不報稅的話,公司就會產(chǎn)生逾期記錄,可能就會被列入異常名單,甚至產(chǎn)生罰款。
二、新辦公司能直接申請一般納稅人嗎?
新成立的公司能直接申請一般納稅人。根據(jù)相關法律規(guī)定,新注冊的公司三個月內(nèi)申請一般納稅人沒有銷售額的要求。第一個月就能開發(fā)票,但要第二個月才能抵扣。
知識拓展:《中華人民共和國公司登記管理條例》第十七條
設立公司應當申請名稱預先核準。
法律、行政法規(guī)或者國務院決定規(guī)定設立公司必須報經(jīng)批準,或者公司經(jīng)營范圍中屬于法律、行政法規(guī)或者國務院決定規(guī)定在登記前須經(jīng)批準的項目的,應當在報送批準前辦理公司名稱預先核準,并以公司登記機關核準的公司名稱報送批準。
請復制課程激活碼:56641111
綜上所述,新辦公司在稅務方面的處理需要根據(jù)具體情況進行合理選擇。盡管未開展業(yè)務的公司可能暫時不需要主動報個稅,但在選擇納稅人身份時需要審慎考慮,并遵循稅務相關規(guī)定。同時,新辦公司應及時了解稅務政策的變化,確保自身合規(guī)經(jīng)營,促進企業(yè)的健康發(fā)展。
隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大,許多原本屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)可能會面臨銷售額超標的情況。那么,對于這些小規(guī)模納稅人而言,一旦銷售額超標,是否就必須辦理增值稅一般納稅人登記呢?這個問題不僅關系到企業(yè)的稅務合規(guī),也影響著企業(yè)的運營成本和市場競爭力。
推薦閱讀?小規(guī)模納稅人免征增值稅如何填寫申報表?教程來了
一、小規(guī)模納稅人超標后必須轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人登記嗎?
年銷售額超過500萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,除按照政策規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的或年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人外,應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
其中年應稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱“應稅行為”)有扣除項目的納稅人,其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額。納稅申報銷售額,是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額,其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額?;椴檠a銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額,不計入稅款所屬期銷售額。
二、什么情況下小規(guī)模納稅人可以不辦理一般納稅人登記?
(一)按照政策規(guī)定,選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。
其中政策規(guī)定包括:
(1)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅;
(2)年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
(二)年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。
其中其他個人是指自然人。
請復制課程激活碼:56641111
綜上所述,小規(guī)模納稅人在銷售額超標后是否必須辦理增值稅一般納稅人登記,需要根據(jù)具體的稅收法規(guī)和政策來判斷。企業(yè)應該及時關注稅務部門發(fā)布的相關通知和公告,確保自身稅務合規(guī),避免不必要的稅務風險。
對于從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人的納稅人來說,關于是否還能夠享受“六稅兩費”政策是一個備受關注的問題。這項政策對于減輕企業(yè)負擔、促進經(jīng)濟發(fā)展具有積極意義。然而,隨著納稅人身份的轉(zhuǎn)變,是否能夠繼續(xù)享受相應政策待遇,以及享受政策的具體標準和操作程序,都需要納稅人深入了解。本文將就這一話題展開探討,為納稅人提供一些參考和指導。
請復制課程激活碼:56641111
一、由小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人還能享受“六稅兩費”政策嗎
增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。但是,如果你公司符合小型微利企業(yè)條件,或者屬于個體工商戶,仍然可以據(jù)此享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
二、小規(guī)模納稅人已符合一般納稅人規(guī)定,但還未登記,還能享受“六稅兩費”政策嗎?
增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記,經(jīng)稅務機關通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
三、享受了其他優(yōu)惠政策,還可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎
可以。
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上,“六稅兩費”減免優(yōu)惠是在享受其他優(yōu)惠基礎上的再享受。
原來適用比例減免或定額減免的,“六稅兩費”減免額計算的基數(shù)是應納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。
在轉(zhuǎn)為一般納稅人后,是否還能夠享受“六稅兩費”政策,關鍵在于納稅人是否符合政策規(guī)定的條件和標準。納稅人應及時了解政策變化、遵守稅收法規(guī),積極配合稅收機構(gòu)的核查和審查工作,確保自身享受政策待遇的合法性和準確性。
在當今日益活躍的市場經(jīng)濟中,納稅人的身份轉(zhuǎn)變是企業(yè)發(fā)展不可或缺的一環(huán)。對于許多小規(guī)模納稅人而言,隨著業(yè)務規(guī)模的不斷擴大,升級成為一般納稅人成為必然的選擇。一般納稅人登記不僅意味著企業(yè)稅務管理的規(guī)范化,更是企業(yè)信譽和實力的體現(xiàn)。那么,小規(guī)模納稅人應如何辦理一般納稅人登記呢?本文將為您詳細闡述辦理流程,助您順利完成身份轉(zhuǎn)換。
推薦閱讀?小規(guī)模納稅人超標后必須轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人登記嗎?
一、小規(guī)模納稅人如何辦理一般納稅人登記
根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)規(guī)定,
納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份(或季度)的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的,主管稅務機關應當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務事項通知書》,告知納稅人應當在5日內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù);逾期仍不辦理的,次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。
二、納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下
(一)納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》,如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息,并提供稅務登記證件;
(二)納稅人填報內(nèi)容與稅務登記信息一致的,主管稅務機關當場登記;
(三)納稅人填報內(nèi)容與稅務登記信息不一致,或者不符合填列要求的,稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。
其中固定生產(chǎn)經(jīng)營場所信息是指填寫在《増值稅-般納稅人登記表》“生產(chǎn)經(jīng)營地址”欄次中的內(nèi)容。稅務登記證件包括納稅人領取的由工商行政管理部門或者其他主管部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的相關證件。
請復制課程激活碼:56641111
辦理一般納稅人登記是企業(yè)發(fā)展過程中的重要一步,對于小規(guī)模納稅人而言,了解并遵循上述流程至關重要。在辦理過程中,務必確保材料的真實性和完整性,以便順利通過審核。完成一般納稅人登記后,企業(yè)將迎來更為廣闊的市場空間和發(fā)展機遇。希望本文提供的辦理流程指引能對您有所幫助,祝您的企業(yè)蒸蒸日上,業(yè)務蓬勃發(fā)展。
對于一般納稅人而言,增值稅申報是一項重要的財務工作。然而,隨著數(shù)字化時代的到來,傳統(tǒng)的紙質(zhì)申報方式已經(jīng)逐漸被網(wǎng)絡申報所取代。為了幫助一般納稅人更好地掌握增值稅申報流程,本文將詳細介紹網(wǎng)絡申報的操作指引。如果你也想了解一般納稅人增值稅網(wǎng)絡申報的全過程,那么請繼續(xù)閱讀本文,速速掌握申報的要點!
?工商年報網(wǎng)上怎么申報?工商年報逾期了一次會處罰嗎?
一、一般納稅人在哪里申報增值稅?
納稅人進行一般納稅人登記后,可登錄電子稅務局,通過:
①【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】
②本期應申報提醒進入辦稅功能
③通過首頁搜索欄輸入關鍵字查找搜索
找到【增值稅及附加稅費申報(一般納稅人適用)】模塊,完成增值稅、城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育費附加申報。
若納稅人已完成申報,在未繳款前可以作廢或更正申報,若已經(jīng)繳納稅款,如需調(diào)整申報表需要通過【申報更正及作廢】模塊進行調(diào)整。
注意:目前系統(tǒng)有確認式、補錄式和填表式三種申報模式,系統(tǒng)根據(jù)納稅人業(yè)務復雜程度自動匹配相應的申報模式,若納稅人不想使用推薦的確認式或補錄式申報模式,可在申報頁面右上角點擊【我要填表】,進入填表式申報模式。
二、一般納稅人增值稅申報流程?
具體操作步驟參考如下:
1、確認式申報
系統(tǒng)會根據(jù)開票數(shù)據(jù)等進行部分數(shù)據(jù)自動預填,納稅人需要對稅款所屬期、預填的數(shù)據(jù)以及稅(費)結(jié)果進行確認。
若納稅人因存在有未開票收入導致系統(tǒng)預填銷售收入與實際經(jīng)營不符,可點擊銷售額輸入框修改,完成后點擊【確認】。如果需要修改其他數(shù)據(jù),只能點擊【我要填表】切換到填表式申報模式,對數(shù)據(jù)進行修改或填寫。納稅人確認數(shù)據(jù)無誤,點擊【提交】即可完成申報。
2、補錄式申報
納稅人因存在未開票收入、其他抵扣、進項轉(zhuǎn)出稅額、抵減稅額等信息導致系統(tǒng)預填數(shù)據(jù)與實際經(jīng)營不符,可以直接點擊下圖所示相應的輸入框,進行數(shù)據(jù)補錄。
如果需要修改其他數(shù)據(jù),只能點擊【我要填表】切換到填表式申報模式,對數(shù)據(jù)進行修改或填寫。納稅人確認數(shù)據(jù)無誤,點擊【提交】即可完成申報。
3、填表式申報
系統(tǒng)會直接進入申報表表單填寫內(nèi)容頁面,需納稅人完成附表及減免明細表填寫后,回到主表確認數(shù)據(jù)是否正確。納稅人確認數(shù)據(jù)無誤,點擊【提交】即可完成申報。
請復制課程激活碼:56641111
本文詳細講解了網(wǎng)絡申報的操作指引,希望為廣大一般納稅人提供了有益的幫助和指導。在進行增值稅網(wǎng)絡申報時,記得根據(jù)指引準確填寫申報信息,同時注意遵守相關法規(guī)和政策。
面對2024年增值稅申報的新要求,您是否感到一絲迷茫?別擔心,我們精心準備了最新一般納稅人增值稅申報表的填寫說明!助您輕松掌握申報技巧,確保稅務處理準確無誤。
(一)“稅款所屬時間”:指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間,應填寫具體的起止年、月、日。
(二)“填表日期”:指納稅人填寫本表的具體日期。
(三)“納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)”:填寫納稅人的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號。
(四)“所屬行業(yè)”:按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。
(五)“納稅人名稱”:填寫納稅人單位名稱全稱。
(六)“法定代表人姓名”:填寫納稅人法定代表人的姓名。
(七)“注冊地址”:填寫納稅人稅務登記證件所注明的詳細地址。
(八)“生產(chǎn)經(jīng)營地址”:填寫納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細地址。
(九)“開戶銀行及賬號”:填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號碼。
(十)“登記注冊類型”:按納稅人稅務登記證件的欄目內(nèi)容填寫。
(十一)“電話號碼”:填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號碼。
(十二)“即征即退項目”列:填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征(退)稅數(shù)據(jù)。
(十三)“一般項目”列:填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征(免)稅數(shù)據(jù)。
(十四)“本年累計”列:一般填寫本年度內(nèi)各月“本月數(shù)”之和。其中,第13、20、25、32、36、38欄及第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列的“本年累計”分別按本填寫說明第(二十七)
(三十四)(三十九)(四十六)(五十)(五十二)(三十二)條要求填寫。
(十五)第1欄“(一)按適用稅率計稅銷售額”:填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額,包含:在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額;外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額;稅務、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的,本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和;本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第9列第6、7行之和。
(十六)第2欄“其中:應稅貨物銷售額”:填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅貨物的銷售額。包含在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額,以及外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額。
(十七)第3欄“應稅勞務銷售額”:填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務的銷售額。
(十八)第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”:填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查,并按一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn),經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的,不填入“即征即退項目”列,而應填入“一般項目”列。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的,本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第7列第1至5行之和。
(十九)第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”:填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的,本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額;服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu),其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”≥《附列資料(一)》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和;本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”≥《附列資料(一)》第9列第14、15行之和。
(二十)第6欄“其中:納稅檢查調(diào)整的銷售額”:填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查,并按簡易計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn),經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的,不填入“即征即退項目”列,而應填入“一般項目”列。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的,本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
(二十一)第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”:填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務和服務、無形資產(chǎn)的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務、無形資產(chǎn)有扣除項目的,本欄應填寫扣除之前的銷售額。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第9列第16、17行之和。
(二十二)第8欄“免稅銷售額”:填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額,但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的,本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第9列第18、19行之和。
(二十三)第9欄“其中:免稅貨物銷售額”:填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額,但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。
(二十四)第10欄“免稅勞務銷售額”:填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務銷售額及適用零稅率的勞務銷售額,但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務的銷售額。
(二十五)第11欄“銷項稅額”:填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的,本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》(第10列第1、3行之和-第10列第6行)+(第14列第2、4、5行之和-第14列第7行);本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第10列第6行+第14列第7行。
(二十六)第12欄“進項稅額”:填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”+“即征即退項目”列“本月數(shù)”=《附列資料(二)》第12欄“稅額”。
(二十七)第13欄“上期留抵稅額”:“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第20欄“期末留抵稅額”“本月數(shù)”填寫。本欄“一般項目”列“本年累計”不填寫。
(二十八)第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”:填寫納稅人已經(jīng)抵扣,但按稅法規(guī)定本期應轉(zhuǎn)出的進項稅額。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”+“即征即退項目”列“本月數(shù)”=《附列資料(二)》第13欄“稅額”。
(二十九)第15欄“免、抵、退應退稅額”:反映稅務機關退稅部門按照出口貨物、勞務和服務、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。
(三十)第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”:填寫稅務、財政、審計部門檢查,按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”≤《附列資料(一)》第8列第1至5行之和+《附列資料(二)》第19欄。
(三十一)第17欄“應抵扣稅額合計”:填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
(三十二)第18欄“實際抵扣稅額”:“本月數(shù)”按表中所列公式計算填寫。本欄“一般項目”列“本年累計”不填寫。
(三十三)第19欄“應納稅額”:反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。
1.適用加計抵減政策的納稅人,按以下公式填寫。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”;
本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。
適用加計抵減政策的納稅人是指,按照規(guī)定計提加計抵減額,并可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的納稅人(下同)?!皩嶋H抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額,分別對應《附列資料(四)》第6行“一般項目加計抵減額計算”、第7行“即征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列。
2.其他納稅人按表中所列公式填寫。
(三十四)第20欄“期末留抵稅額”:“本月數(shù)”按表中所列公式填寫。本欄“一般項目”列“本年累計”不填寫。
(三十五)第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”:反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額,但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。按以下公式計算填寫:
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》(第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行)+(第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行);
本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第10列第14行+第14列第15行。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu),應將預征增值稅額填入本欄。預征增值稅額=應預征增值稅的銷售額×預征率。
(三十六)第22欄“按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”:填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。
(三十七)第23欄“應納稅額減征額”:填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費,支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等有關稅收政策可扣減的增值稅額,按照規(guī)定可填列的減按征收對應的減征增值稅稅額等。當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時,按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時,按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
(三十八)第24欄“應納稅額合計”:反映納稅人本期應繳增值稅的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
(三十九)第25欄“期初未繳稅額(多繳為負數(shù))”:“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額(多繳為負數(shù))”“本月數(shù)”填寫?!氨灸昀塾嫛卑瓷夏甓茸詈笠粋€稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額(多繳為負數(shù))”“本年累計”填寫。
(四十)第26欄“實收出口開具專用繳款書退稅額”:本欄不填寫。
(四十一)第27欄“本期已繳稅額”:反映納稅人本期實際繳納的增值稅額,但不包括本期入庫的查補稅款。按表中所列公式計算填寫。
(四十二)第28欄“①分次預繳稅額”:填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,分以下幾種情況填寫:
1.服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu),其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構(gòu)已繳納的稅款,按當期實際可抵減數(shù)填入本欄,不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
2.銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人,其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款,按當期實際可抵減數(shù)填入本欄,不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
3.銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人,其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款,按當期實際可抵減數(shù)填入本欄,不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
4.出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人,其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款,按當期實際可抵減數(shù)填入本欄,不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
(四十三)第29欄“②出口開具專用繳款書預繳稅額”:本欄不填寫。
(四十四)第30欄“③本期繳納上期應納稅額”:填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應繳未繳的增值稅額。
(四十五)第31欄“④本期繳納欠繳稅額”:反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額,但不包括繳納入庫的查補增值稅額。
(四十六)第32欄“期末未繳稅額(多繳為負數(shù))”:“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額,但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫?!氨灸昀塾嫛迸c“本月數(shù)”相同。
(四十七)第33欄“其中:欠繳稅額(≥0)”:反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。
(四十八)第34欄“本期應補(退)稅額”:反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。
(四十九)第35欄“即征即退實際退稅額”:反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定,而實際收到的稅務機關退回的增值稅額。
(五十)第36欄“期初未繳查補稅額”:“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本月數(shù)”填寫?!氨灸昀塾嫛卑瓷夏甓茸詈笠粋€稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本年累計”填寫。
(五十一)第37欄“本期入庫查補稅額”:反映納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額,包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額。
(五十二)第38欄“期末未繳查補稅額”:“本月數(shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。按表中所列公式計算填寫,“本年累計”與“本月數(shù)”相同。
(五十三)第39欄“城市維護建設稅本期應補(退)稅額”:填寫納稅人按稅法規(guī)定應當繳納的城市維護建設稅。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”=《附列資料(五)》第1行第11列。
(五十四)第40欄“教育費附加本期應補(退)費額”:填寫納稅人按規(guī)定應當繳納的教育費附加。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”=《附列資料(五)》第2行第11列。
(五十五)第41欄“地方教育附加本期應補(退)費額”:填寫納稅人按規(guī)定應當繳納的地方教育附加。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”=《附列資料(五)》第3行第11列。
通過本文的范例解析,相信您已對2024年一般納稅人增值稅申報表的填寫有了一定把握。實踐出真知,動手嘗試,讓復雜的稅務申報變得簡單高效。持續(xù)關注稅務動態(tài),讓您的企業(yè)穩(wěn)健前行!
一般納稅人企業(yè)符合條件也可以開3%的專票,能開3%的專票對于企業(yè)而言具有一定的好處。但企業(yè)不能亂開3%的專票,作為財務也需要了解企業(yè)在什么情況下可以開具這種特殊的專票。那么,一般納稅人開具3%專票的條件是什么?具體如何規(guī)定?如何申報?下面一起來看看有關的信息吧。
請復制課程激活碼:56641111
一般納稅人開具3%專票的條件是什么?具體如何規(guī)定?如何申報
一般納稅人開具3%專票的條件:
購買不動產(chǎn):購買房屋、土地等不動產(chǎn)時,可以開具3%的增值稅專用發(fā)票。這是因為不動產(chǎn)的增值稅稅率為5.5%(自2019年4月1日起),但是在一定條件下可以享受稅率優(yōu)惠,即稅率降為3%。
購買小型微利企業(yè)的產(chǎn)品或服務:小型微利企業(yè)是指年應稅銷售額不超過500萬元的企業(yè)。購買小型微利企業(yè)提供的產(chǎn)品或服務時,可以開具3%的增值稅專用發(fā)票。
購買藝術品:購買藝術品時,可以開具3%的增值稅專用發(fā)票。這是因為藝術品的增值稅稅率為13%,但是在一定條件下可以享受稅率優(yōu)惠,即稅率降為3%。
需要注意的是,以上情況只有在符合一定條件的情況下才可以開具3%的增值稅專用發(fā)票,具體情況需要根據(jù)稅法規(guī)定進行判斷。此外,如果一般納稅人購買的產(chǎn)品或服務的增值稅稅率為17%,則只能開具17%的增值稅專用發(fā)票,不能開具3%的增值稅專用發(fā)票。
一般納稅人如果開具了3%征收率的發(fā)票,說明有按簡易征收辦法的業(yè)務,可以正常做納稅申報,該項目不得抵扣進項稅額。如果沒有簡易征收項目的業(yè)務,那就說明自己開錯了發(fā)票,及時將該發(fā)票作廢沖開即可。
一般納稅人開具3%專票的條件是什么?具體如何規(guī)定?如何申報?如果廣大財務在工作中或是學習會計知識的時候,遇到了一些開發(fā)票的疑問。自己不知道怎么樣解決的話,現(xiàn)在可以到之了課堂官網(wǎng),通過在線咨詢系統(tǒng)直接詢問專業(yè)的老師解答。