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題目
[不定項(xiàng)選擇題]下列服務(wù)中，增值稅一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅的有（    ）。
  • A.勞務(wù)派遣服務(wù)
  • B.清包工方式提供建筑服務(wù)
  • C.融資性售后回租服務(wù)
  • D.公共交通運(yùn)輸服務(wù)
  • E.人力資源外包服務(wù)
本題來源：2020年稅務(wù)師《稅法（I）》真題 點(diǎn)擊去做題
答案解析
答案： A,B,D,E
答案解析：選項(xiàng)C，沒有選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅的規(guī)定。
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第3題
[不定項(xiàng)選擇題]小微企業(yè)退還增量留抵稅額需滿足的條件有（    ）。
  • A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策
  • B.申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票情形
  • C.申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上
  • D.第6個(gè)月增量留抵稅額不低于100萬
  • E.納稅信用等級為A級或B級
答案解析
答案： A,B,C,E
答案解析：應(yīng)同時(shí)符合以下條件：（1）納稅信用等級為A級或者B級；（2）申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（3）申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；（4）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
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第4題
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅規(guī)定，下列說法正確的有（    ）。
  • A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品繳納行郵稅
  • B.購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅人
  • C.電子商務(wù)交易平臺可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人
  • D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品超過單次交易限制，按照一般貿(mào)易方式全額征稅
  • E.物流企業(yè)可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人
答案解析
答案： B,C,E
答案解析：選項(xiàng)A，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，完稅價(jià)格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。
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第5題
[組合題]

（二）

甲市H賓館為增值稅一般納稅人，主要從事住宿、餐飲、會議場地出租及配套服務(wù)，符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。2023年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）提供住宿服務(wù)取得不含稅銷售額3000萬元；提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額420萬元（含外賣食品收入20萬元）；提供會議場地出租服務(wù)取得不含稅租金300萬元（含配套服務(wù)收入40萬元）。

（2）當(dāng)月購進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)180萬元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)月因非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出2萬元（進(jìn)項(xiàng)上月已抵扣且已計(jì)提加計(jì)抵減額）。

（3）為調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，將位于鄰省乙市的一處灑店房產(chǎn)出售，取得含稅收入9980萬元。該酒店房產(chǎn)于2015年4月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為1260萬元。沒有評估價(jià)格。H賓館選擇按照簡易方法計(jì)算繳納增值稅。

（4）將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產(chǎn)投資于K物業(yè)管理公司，該房產(chǎn)2017年購置時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1200萬元、稅款132萬元。評估機(jī)構(gòu)給出的評估價(jià)格為1500萬元（含稅），雙方約定以此價(jià)格投資入股并辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。K公司當(dāng)月以長租形式出租灑店式公寓取得不含稅租金500萬元（含配套服務(wù)收入60萬元）。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

答案解析
[要求1]
答案解析：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅；賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額＝（3000＋420＋300）×6%＝223.20（萬元）。
[要求2]
答案解析：允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。H賓館當(dāng)月可抵減的加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額＝（180－2）×10%＝17.80（萬元）。
[要求3]
答案解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；業(yè)務(wù)（3）H賓館應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅＝（9980－1260）÷（1＋5%）×5%＝415.24（萬元）。
[要求4]
答案解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓（視同銷售）其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)的，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額按照5%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅；業(yè)務(wù)（4）H賓館應(yīng)在丙市預(yù)繳增值稅＝（1500－1200－132）÷（1＋5%）×5%＝8.00（萬元）。
[要求5]
答案解析：選項(xiàng)B，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)1年；超過1年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為1年。本題中2015年4月購入、2023年1月轉(zhuǎn)讓，按照8年計(jì)算加計(jì)扣除金額。選項(xiàng)D，納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照“住宿服務(wù)”繳納增值稅。
[要求6]
答案解析：H賓館當(dāng)月應(yīng)在甲市申報(bào)繳納增值稅＝223.20＋1500÷（1＋9%）×9%－（180－2）－17.80＋（9980－1260）÷（1＋5%）×5%－415.24－8.00＝143.25（萬元）。
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