甲公司2021年應(yīng)計(jì)提的折舊額=1200÷5×2÷12×11=440（萬元），選項(xiàng)B當(dāng)選。
2021年7月1日，甲公司向其母公司乙公司發(fā)行1000萬股普通股股票，取得母公司乙公司擁有的對(duì)丙公司70%的股權(quán)。當(dāng)日甲公司股票的公允價(jià)值為6元/股，另以銀行存款80萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用。當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，甲公司能夠?qū)Ρ緦?shí)施控制。當(dāng)日，乙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元，且不存在合并商譽(yù)。假定甲公司和丙公司在企業(yè)合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。甲公司在合并日應(yīng)確認(rèn)該長期股權(quán)投資的初始投資成本為（ ?。┤f元。
甲、丙公司的合并屬于同一控制下的企業(yè)合并，因此應(yīng)當(dāng)在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。即長期股權(quán)投資的初始投資成本=5000×70%=3500（萬元）。與合并相關(guān)的中介費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，不影響長期股權(quán)投資的初始投資成本。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：長期股權(quán)投資——丙公司3500
貸：股本1000
資本公積——股本溢價(jià)2500
借：管理費(fèi)用80
貸：銀行存款80
2021年10月1日甲公司購入一批存貨用于公司產(chǎn)品的生產(chǎn)，該批存貨的價(jià)格為50萬元，發(fā)生相關(guān)運(yùn)輸費(fèi)2萬元、裝卸費(fèi)3萬元，款項(xiàng)均已支付。截至2021年12月31日，甲公司該批存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為48萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可予以稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因該事項(xiàng)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的金額為（ ?。┤f元。
甲公司該批存貨計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不符合發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失的條件，在計(jì)算計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)不應(yīng)扣除。甲公司該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝50＋2＋3＝55（萬元），賬面價(jià)值為48萬元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異7萬元（55－48）。選項(xiàng)D當(dāng)選。
行政單位收到無償調(diào)入的資產(chǎn)，應(yīng)按該資產(chǎn)的市場價(jià)格和相關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行核算。（ ?。?/p>
無償調(diào)入的資產(chǎn)，其成本按照調(diào)出方賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)等確定。本題表述錯(cuò)誤。
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