法院判決時(shí)，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 700
以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出100
貸：其他應(yīng)付款 800
借： 以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用175
貸：遞延所得稅資產(chǎn)（700×25%）175
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（800×25%）200
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用200
綜上，選項(xiàng)A、B、C當(dāng)選。所得稅費(fèi)用減少25萬元（200-175），選項(xiàng)D不當(dāng)選。
甲公司2023年年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布。2024年3月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)上年度自行研發(fā)的財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)生的費(fèi)用化支出600萬元誤計(jì)入了軟件成本，已知該軟件于2023年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等因素的影響。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2024年資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目年初余額的影響為（ ?。┤f元。
上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2024年資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目年初余額的影響=（-600+600÷5×6/12）×（1-10%）=-486（萬元），選項(xiàng)A當(dāng)選。
甲公司系一家建筑公司。2×23年至2×24年，甲公司發(fā)生的與收入有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
資料一：2×23年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總價(jià)款為2500萬元的固定造價(jià)合同，在乙公司自有土地上建造一棟廠房，預(yù)計(jì)合同總成本為2000萬元。工程期限為2年，預(yù)計(jì)2×24年12月31日竣工。假定該建造服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照累計(jì)發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。
資料二：截至2×23年12月31日，工程累計(jì)發(fā)生成本1200萬元。2×23年12月31日，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1000萬元，并于當(dāng)日將收到的價(jià)款1000萬元存入銀行。
資料三：2×24年1月1日，合同雙方同意更改廠房設(shè)計(jì)，合同價(jià)款增加600萬元，預(yù)計(jì)總成本增加500萬元。
其他資料：不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
2×23年12月31日，甲公司該建造工程的履約進(jìn)度=1200÷2000×100%=60%；應(yīng)確認(rèn)合同收入＝2500×60%=1500（萬元）
確認(rèn)收入：
借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)1500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本1200
貸：合同履約成本1200
結(jié)算合同價(jià)款：
借：應(yīng)收賬款1000
貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算1000
實(shí)際收到價(jià)款：
借：銀行存款1000
貸：應(yīng)收賬款1000
甲公司重新計(jì)算的履約進(jìn)度=1200÷（2000+500）×100%=48%
應(yīng)調(diào)整合同收入=（2500+600）×48%－1500=－12（萬元）
借：主營業(yè)務(wù)收入12
貸：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)12
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