（1）選項(xiàng)B，現(xiàn)值指數(shù)法是凈現(xiàn)值法的輔助方法，在各方案原始投資額現(xiàn)值相同時(shí)，實(shí)質(zhì)上就是凈現(xiàn)值法。（2）選項(xiàng)C，年金凈流量法是凈現(xiàn)值法的輔助方法，在各方案壽命期相同時(shí)，實(shí)質(zhì)上就是凈現(xiàn)值法。（3）選項(xiàng)E，投資回收期能夠直觀地反映原始投資的返本期限，但沒有考慮資金時(shí)間價(jià)值因素和回收期滿后繼續(xù)發(fā)生的凈現(xiàn)金流量。
甲公司系高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅率為15%，企業(yè)所得稅會計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2022年度資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目上年年末余額為82萬元，“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目上年年末余額為零，甲公司2022年企業(yè)所得稅匯算清繳完成日和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日均為2023年3月31日。甲公司2022年度實(shí)現(xiàn)利潤總額3 200萬元， 預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異，甲公司2021年到2023年度發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）甲公司2021年1月1日以銀行存款800萬元購入某項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，該專利技術(shù)每年度可稅前扣除的攤銷金額為160萬元。 2021年12月31日該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試可收回金額為560萬元， 預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用直線法攤銷。2022年12月31日經(jīng)減值測試可收回金額為430萬元。
（2）甲公司2021年12月30日與乙公司簽訂租賃合同，自2022年1月1日租入辦公管理用寫字樓，租期為5年，年租金300萬元，每年1月1日支付當(dāng)年度租金，甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為6%。甲公司取得使用權(quán)資產(chǎn)后，確定租賃期屆滿時(shí)無法取得該租賃資產(chǎn)所有權(quán)，在租賃期限內(nèi)按年限平均法計(jì)提折舊，甲公司于租賃開始日同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)以經(jīng)營租 賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出按照租賃期限均勻扣除。
（3）甲公司2022年10月購入某設(shè)備，已取得發(fā)票并于當(dāng)日投入使用，賬面原價(jià)為350萬元，截至2022年12月末，按年限平均法計(jì)提折舊5.6萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除，甲公司在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)選擇享受稅收優(yōu)惠政策。
（4）甲公司2022年末與丙公司因貨物銷售合同的未決訴訟案件預(yù)計(jì)很可能需賠償680萬元，并確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債680萬元。2023年3月5日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠付丙公司680萬元，甲公司和丙公司均同意此判決并不再上訴，并于15日內(nèi)付清上述賠償款。
假設(shè)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響，除上述事項(xiàng)外甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求：根據(jù)上述事項(xiàng)，回答下列問題。
甲公司2021年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額＝800÷5＝160（萬元），2021年12月31日計(jì)提減值前賬面價(jià)值＝800－160＝640（萬元），應(yīng)計(jì)提的減值金額＝640－560＝80（萬元），2021年減值后該專利技術(shù)賬面價(jià)值＝640－80＝560（萬元），2022年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額＝560÷4＝140（萬元）。
2022年1月1日，確認(rèn)租賃負(fù)債入賬價(jià)值＝300×3.4651＝1039.53（萬元），2022年12月31日，確認(rèn)當(dāng)期利息費(fèi)用金額＝1039.53×6%＝62.3718（萬元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；2022年12月31日，租賃負(fù)債賬面價(jià)值＝1039.53＋62.3718＝1101.9018（萬元），一年內(nèi)到期的租賃負(fù)債＝300－（1101.9018－300）×6%＝251.8859（萬元），2022年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表“租賃負(fù)債”項(xiàng)目期末余額＝1101.9018－251.8859＝850.0159（萬元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2022年1月1日確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)原值＝300＋1039.53＝1339.53（萬元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤；2022年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表“使用權(quán)資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額＝1339.53－1339.53/5＝1071.624（萬元），選項(xiàng)E正確；甲公司2022年1月1日租賃負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，甲公司因租賃負(fù)債確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（1039.53－0）×15%＝155.9295（萬元），2022年1月1日使用權(quán)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，甲公司因使用權(quán)資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（1339.53－0）×15%＝200.9295（萬元），2022年12月31日甲公司因使用權(quán)資產(chǎn)減少遞延所得稅負(fù)債的金額＝200.9295－（1071.624－0）×15%＝40.1859（萬元），甲公司因租賃負(fù)債增加的遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝（1101.9018－0）×15%－155.9295＝9.3558（萬元）；2022年度甲公司遞延所得稅費(fèi)用的影響金額＝200.9295－155.9295－40.1859－9.3558＝－4.5417（萬元），選項(xiàng)A正確。
2022年末甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值＝350－5.6＝344.4（萬元），2022年末甲公司該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，甲公司該設(shè)備對2022年末“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的影響金額＝（344.4－0）×15%＝51.66（萬元）。
因甲公司服從判決并支付賠償款，并且發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間及所得稅匯算清繳之前，因而可以直接調(diào)整2022年度的當(dāng)期所得稅，對“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶的影響金額為0。
甲公司2022年度應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額＝3200－（160－140）－300＋1339.53/5＋62.3718－（350－5.6）－350＝2515.88（萬元）。
2022年度應(yīng)交所得稅＝2515.88×15%＝377.38（萬元），遞延所得稅費(fèi)用＝（160－140）×15%－4.5417＋51.66＝50.1183（萬元），2022年度所得稅費(fèi)用列報(bào)金額＝377.38＋50.1183＝427.50（萬元）。
華山公司2022年末對甲設(shè)備進(jìn)行減值測試，該設(shè)備2022年12月31日的賬面價(jià)值為425萬元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，市場公允價(jià)值為410萬元，預(yù)計(jì)直接歸屬于該設(shè)備的 處置費(fèi)用為26萬元，預(yù)計(jì)其在未來4年內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，均發(fā)生在年末，每年金額為105萬元，公司采用5%作為計(jì)算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)使用的折現(xiàn)率，則甲設(shè)備2022年12月31日的可收回金額是（ ?。┤f元。
甲設(shè)備預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝105×（P/F，5%，1）＋105×（P/F，5%，2）＋105×（P/F，5%，3）＋105×（P/F，5%，4）＝105×0.9524＋105×0.9070＋105×0.8638＋105×0.8227＝372.32（萬元），甲設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝410－26＝384（萬元）。華山公司應(yīng)按二者孰高確認(rèn)可收回金額，即384萬元。
因存貨減值而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)“所得稅費(fèi)用”目，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤。
內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段支出應(yīng)全部費(fèi)用化處理，開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的支出費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C當(dāng)選。
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