題目
[不定項選擇題]甲白酒生產(chǎn)企業(yè)委托乙銷售公司包銷本企業(yè)生產(chǎn)的白酒（甲乙均為一般納稅人），稅務(wù)機關(guān)核定甲企業(yè)白酒的消費稅最低計稅價格為20萬元/噸；2023年3月甲企業(yè)向乙公司銷售自產(chǎn)白酒，開具增值稅專用發(fā)票注明數(shù)量1000箱，不含稅銷售額為66萬元，乙公司將其全部銷售，不含稅銷售額為100萬元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ?。?。（每箱白酒6瓶，每瓶白酒500克）本題來源：2023年稅務(wù)師《稅法（I）》真題
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答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：選項A，生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下，但是高于稅務(wù)機關(guān)核定的最低計稅價格，所以按生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格為消費稅計稅銷售額；選項B，乙企業(yè)增值稅銷項稅額＝100×13%＝13（萬元）；選項C、E，甲企業(yè)應納消費稅＝66×20%＋1000×6×0.5÷10000＝13.5（萬元）；選項D，甲企業(yè)應納增值稅＝66×13%＝8.58（萬元）。
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拓展練習
第1題
[單選題]2023年3月，因質(zhì)量問題張某將2022年1月購置的小汽車退回車輛銷售企業(yè)。該小汽車在購置當月已納車輛購置稅3萬元。張某向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還車輛購置稅并提供相關(guān)材料，張某可退還車輛購置稅（ ）萬元。答案解析
答案：
C
答案解析：退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%。應退稅額＝已納稅額×（1－使用年限×10%）＝3×（1－1×10%）＝2.7（萬元）。
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第2題
[單選題]某公司為增值稅一般納稅人，對口扶貧甲地區(qū)（已按期實現(xiàn)脫貧目標）。2023年3月，該公司銷售自產(chǎn)家具取得不含稅銷售額240萬元。通過甲地區(qū)政府向甲地區(qū)A企業(yè)捐贈自產(chǎn)家具，同類家具平均不含稅銷售價格50萬元。直接向甲地區(qū)希望小學捐贈自產(chǎn)桌椅，同類桌椅平均不含稅銷售價格15萬元。該公司上述業(yè)務(wù)銷項稅額（ ）萬元。答案解析
答案：
B
答案解析：對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用免征增值稅政策。該公司銷項稅額＝240×13%＝31.2（萬元）。
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第3題
[不定項選擇題]下列關(guān)于增值稅起征點的說法正確的有（ ?。?。答案解析
答案：
B,C
答案解析：選項A，起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定；選項D，增值稅起征點的適用范圍限于個人，不包括認定為一般納稅人的個體工商戶；選項E，銷售額超過起征點的，全額納稅。
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第4題
[不定項選擇題]下列銷售額應計入增值稅納稅人判定標準的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：選項ABCD，年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。納稅申報銷售額是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額。選項E，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入年應稅銷售額。
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第5題
[組合題]某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售自行開發(fā)的住宅項目（2020年開工建造）6000平方米，取得含稅銷售額12000萬元，該住宅項目可供銷售建筑面積為20000平方米，對應的土地出讓金總額為19600萬元，購進土地使用權(quán)時支付相關(guān)稅費588萬元，并取得符合規(guī)定的相關(guān)票據(jù)。
（2）支付建筑企業(yè)工程款價稅合計3000萬元，支付房地產(chǎn)經(jīng)紀公司銷售費用價稅合計270萬元，均取得增值稅專用發(fā)票，開票方采用一般計稅方法。
（3）將兩年前自行開發(fā)的寫字樓裝修并用于創(chuàng)辦共享工作空間，當月支付小規(guī)模納稅人裝修費價稅合計100萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.91萬元。
（4）取得共享工作空間租賃收入價稅合計200萬元，物業(yè)管理收入價稅合計50萬元。
（5）報銷員工差旅費，報銷票據(jù)類型及注明的價稅合計金額為：餐飲普通發(fā)票0.3萬元、酒店住宿增值稅專用發(fā)票4萬元、網(wǎng)約車旅客運輸增值稅電子普通發(fā)票0.9萬元（開票方選擇簡易計稅）、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單15萬元（含機場建設(shè)費0.75萬元），以上票據(jù)均由一般納稅人開具。另有出租車發(fā)票1.5萬元。
已知：企業(yè)取得上述有關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定，需勾選的已在當月勾選抵扣進項稅額。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
答案解析
[要求1]
答案解析：（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額＝（全部價款和價外費用－當期允許扣除的土地價款）÷（1＋9%）；當期允許扣除的土地價款＝（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款。（2）業(yè)務(wù)（1）增值稅銷項稅額＝（12000－6000÷20000×19600）÷（1＋9%）×9%＝505.32（萬元）。
[要求2]
答案解析：可以從銷項稅額中抵扣進項稅額合計＝3000÷（1＋9%）×9%＋270÷（1＋6%）×6%＋2.91＝265.90（萬元）。
[要求3]
答案解析：（1）購進餐飲服務(wù)，不得抵扣進項稅額。（2）購進住宿服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅額。（3）購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅額；取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，可抵扣進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9%）×9%；取得出租車發(fā)票，不得抵扣進項稅額。（4）業(yè)務(wù)（5）可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額＝4÷（1＋6%）×6%＋0.9÷（1＋3%）×3%＋（15－0.75）÷（1＋9%）×9%＝1.43（萬元）。
[要求4]
答案解析：（1）業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額＝200÷（1＋9%）×9%＋50÷（1＋6%）×6%＝19.34（萬元）。（2）當月應納增值稅＝（505.32＋19.34）－（265.90＋1.43）＝257.33（萬元）。
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