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題目
[單選題]某酒廠為增值稅一般納稅人,2023年4月銷售糧食白酒12000斤,售價為5元/斤;本月銷售禮品盒6000套,售價為300元/套,每套包括糧食白酒2斤、單價80元/斤,干紅酒2斤、單價70元/斤。該酒廠當月應繳納消費稅(    )元。(上述單價均為不含稅價格,白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克,其他酒的消費稅稅率為10%)
  • A.383 000
  • B.378 550
  • C.352 550
  • D.390 000
本題來源:2023年《財政稅收》真題(考生回憶版) 點擊去做題
答案解析
答案: D
答案解析:

本題考查消費稅應納稅額的計算。

卷煙、糧食白酒、薯類白酒實行從量定額和從價定率相結合計算應納稅額的復合計稅辦法。應納稅額計算公式為:

應納稅額=應稅消費品銷售數(shù)量×定額稅率+應稅消費品銷售額×比例稅率

(1)銷售糧食白酒12000斤應繳納消費稅=12 000×0.5+5×12 000×20%=18 000(元)。

納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的,應根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。所以,干紅酒和糧食白酒成套銷售,應按照糧食白酒稅率征稅。

(2)銷售禮品盒6000套應繳納消費稅=(2+2)×6 000×0.5+6 000×300×20%=372 000(元)。

(3)該酒廠當月應繳納消費稅=18 000+372 000=390 000(元)。

因此,本題正確答案為選項D。

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拓展練習
第1題
[不定項選擇題]納稅人對稅務機關的具體行政行為不服的,可以選擇申請行政復議或直接提起行政訴訟的有(    )。
  • A.確認適用稅率
  • B.資格認定
  • C.代開發(fā)票
  • D.確認納稅主體
  • E.不依法確認納稅擔保
答案解析
答案: B,C,E
答案解析:

本題考查稅務行政復議。

行政復議機關受理申請人對稅務機關下列具體行政行為不服提出的行政復議申請:

(1)征稅行為,包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為,征收稅款、加收滯納金,扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

(2)行政許可、行政審批行為。

(3)發(fā)票管理行為,包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。【選項C】

(4)稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。

(5)行政處罰行為,包括罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權。

(6)不依法履行下列職責的行為:包括頒發(fā)稅務登記,開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明,行政賠償,行政獎勵,其他不依法履行職責的行為。

(7)資格認定行為。【選項B】

(8)不依法確認納稅擔保行為。【選項E】

(9)政府信息公開工作中的具體行政行為。

(10)納稅信用等級評定行為。

(11)通知出入境管理機關阻止出境行為。

(12)其他具體行政行為。

【選項A、D錯誤】申請人對復議范圍中征稅行為不服的,應當先向行政復議機關申請行政復議;申請人對行政復議決定不服的,可以向人民法院提起行政訴訟。

因此,本題正確答案為選項BCE。

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第2題
[單選題]在市場活動中沒有得到補償?shù)念~外成本使得收益外溢,這種狀況稱為(    )。
  • A.外部效應
  • B.負外部效應
  • C.正外部效應
  • D.競爭性
答案解析
答案: C
答案解析:

本題考查市場失靈與公共財政。

外部效應就是指在市場活動中沒有得到補償?shù)念~外成本和沒有額外支出的額外收益。當出現(xiàn)正的外部效應時,生產(chǎn)者的成本大于收益,利益外溢,得不到應有的利益補償,市場競爭就不可能形成理想的效率配置;當出現(xiàn)負的外部效應時,生產(chǎn)者的成本小于收益,受損者得不到損失補償,同樣市場競爭也不可能形成理想的效率配置。

因此,本題正確答案為選項C。

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第3題
[單選題]下列關于財政補貼的性質,說法正確的是(    )。
  • A.財政補貼是為了獲得財政收入
  • B.財政補貼是政府與政府之間的支出
  • C.財政補貼是通過財政資金有償進行的
  • D.財政補貼是為了實現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟和社會目標
答案解析
答案: D
答案解析:

本題考查財政補貼支出。

財政補貼是國家為了實現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟和社會目標,將一部分財政資金無償補助給企業(yè)和居民的一種再分配形式。

因此,本題正確答案為選項D。

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第4題
[單選題]一般納稅人甲通過某大橋時,支付通行費500元,取得通行費發(fā)票,則可抵扣的進項稅額為(    )元。
  • A.20.56
  • B.23.81
  • C.25.77
  • D.28.92
答案解析
答案: B
答案解析:

本題考查增值稅應納稅額的計算。

納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

依據(jù)題干數(shù)據(jù),甲可抵扣的進項稅額=500÷(1+5%)×5%=23.81(元)。

因此,本題正確答案為選項B。

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第5題
[單選題]下列征稅行為中,體現(xiàn)了稅收橫向公平原則的是(    )。
  • A.對經(jīng)濟條件不同的納稅人區(qū)別課稅
  • B.對經(jīng)濟條件不同的納稅人同等課稅
  • C.對經(jīng)濟條件相同的納稅人區(qū)別課稅
  • D.以對經(jīng)濟條件相同的納稅人同等課稅
答案解析
答案: D
答案解析:

本題考查現(xiàn)代稅收原則。

橫向公平,又稱“水平公平”,是指對相同境遇的人課征相同的稅收。

因此,本題正確答案為選項D。

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