母公司在報告期內(nèi)處置子公司以及業(yè)務(wù)，應(yīng)當將該子公司以及業(yè)務(wù)期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表。本題表述錯誤。
2x21年1月1日，甲公司存貨跌價準備的余額為零。2x21年12月31日， 甲公司M商品的成本為500萬元，市場售價為480萬元，預(yù)計銷售費用為5萬元，專門用于生產(chǎn)P產(chǎn)成品的N原材料的成本為400萬元，市場售價為380萬元，P產(chǎn)成品沒有發(fā)生減值。不考慮其他因素，2x21年12月31日，甲公司對存貨應(yīng)計提的跌價準備金額為（ ）萬元。
（1）M商品的可變現(xiàn)凈值=480-5=475（萬元），低于M商品成本500萬元，需計提存貨跌價準備=500-475=25（萬元）；（2）由于N原材料專門用于生產(chǎn)P產(chǎn)成品，P產(chǎn)成品沒有發(fā)生減值，不需對N原材料計提減值準備；（3）因年初甲公司存貨跌價準備的余額為零，年末對存貨應(yīng)計提存貨跌價準備25萬元，選項A當選。
甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×21年4月1日，甲公司對M機器設(shè)備進行更新改造。當日，M機器設(shè)備的賬面價值為700萬元，更新改造過程中領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，公允價值為90萬元，發(fā)生安裝人員工資200萬元。2×21年6月20日，M機器設(shè)備更新改造完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素。更新改造后的M機器設(shè)備的入賬金額為（ ）萬元。
更新改造后的M機器設(shè)備的入賬金額=700+80+200=980（萬元），選項B當選。
企業(yè)計劃出售對子公司的部分權(quán)益性投資且出售后仍擁有對子公司的控制權(quán)時，應(yīng)將擬出售部分的投資劃分為持有待售資產(chǎn)。（ ）
如果出售部分權(quán)益性投資后企業(yè)仍擁有對子公司的控制權(quán)，在擬出售階段對此類投資仍應(yīng)將其整體作為長期股權(quán)投資核算，不將擬出售的部分劃分為持有待售類別。本題表述錯誤。
在借款費用資本化期間，企業(yè)應(yīng)將在建工程所占用外幣一般借款的利息產(chǎn)生的匯兌差額予以資本化。（ ）
在借款費用資本化期間，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本；除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當作為財務(wù)費用計入當期損益。本題表述錯誤。
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的年初余額均為零。2×21年，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項如下：
資料一：2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，于當日起將自用辦公樓出租給乙公司使用，甲公司將該辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量。當日，該辦公樓的原值為15000萬元，累計折舊為900萬元，公允價值為16000萬元，計稅基礎(chǔ)為14100萬元。2×21年12月31日，該辦公樓的公允價值為16200萬元，計稅基礎(chǔ)為13800萬元。
資料二：2×21年3月1日，甲公司以銀行存款1010萬元（含交易費用10萬元）從二級市場購入丙公司股票100萬股。甲公司將該股票分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。2×21年12月31日，甲公司持有的丙公司股票的公允價值為800萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司所持丙公司股票公允價值的變動不計入當期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入當期的應(yīng)納稅所得額。
資料三：2×21年12月1日，甲公司因合同違約被丁公司起訴。2×21年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決。甲公司預(yù)計最終的法院判決很可能對公司不利，預(yù)計要支付的違約金為130萬元至150萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計提的違約金不計入當期應(yīng)納稅所得額，待實際支付時，計入支付當期的應(yīng)納稅所得額。
資料四：2×21年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費1000萬元，至年末尚未支付，甲公司當年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
其他資料：本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。
要求：
借：投資性房地產(chǎn)——成本16000
累計折舊900
貸：固定資產(chǎn)15000
其他綜合收益1900
借：其他綜合收益475
貸：遞延所得稅負債475
借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200
貸：公允價值變動損益200
2×21年12月31日，該辦公樓賬面價值為16200萬元，計稅基礎(chǔ)為13800萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認的遞延所得稅負債金額=（16200-13800）×25%-475=125（萬元）。
借：所得稅費用125
貸：遞延所得稅負債125
借：交易性金融資產(chǎn)——成本1000
投資收益10
貸：銀行存款1010
借：公允價值變動損益200
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動200
2×21年12月31日，甲公司所持丙公司股票賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額=（1000-800）×25%=50（萬元）。
借：遞延所得稅資產(chǎn)50
貸：所得稅費用50
借：營業(yè)外支出140
貸：預(yù)計負債140
2×21年12月31日，甲公司預(yù)計負債賬面價值為140萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額=140×25%=35（萬元）。
借：遞延所得稅資產(chǎn)35
貸：所得稅費用35
本期準予稅前扣除的業(yè)務(wù)宣傳費=6000×15%=900（萬元），稅法準予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)宣傳費=1000-900=100（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額=100×25%=25（萬元）
借：遞延所得稅資產(chǎn)25
貸：所得稅費用25
或Ctrl+D收藏本頁