剩余6臺(tái)W設(shè)備的賬面價(jià)值=1000×6×7.5=45000（元人民幣），可變現(xiàn)凈值=800×6×7.0=33600（元人民幣）；甲公司2×21年12月31日對(duì)W設(shè)備應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=45000-33600=11400（元人民幣）。選項(xiàng)B當(dāng)選。
2x21年1月1日。甲公司支付1947萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為3年、按年付息、到期償還面值的公司債券。該債券的面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%。甲公司將該債券分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，2x21年12月31日， 該債券投資的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
2x21年12月31日， 該債券投資的賬面價(jià)值=1947×（1+6%）-2000×5%=1963.82（萬(wàn)元），選項(xiàng)B當(dāng)選。
下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)的有（ ）。
選項(xiàng)A， 應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷(xiāo)；選項(xiàng)B，不計(jì)提折舊也不攤銷(xiāo)；選項(xiàng)C，更新改造過(guò)程中停用的固定資產(chǎn)會(huì)轉(zhuǎn)入在建工程，不計(jì)提折舊；選項(xiàng)D，承租人應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)一固定資產(chǎn)》 有關(guān)折舊規(guī)定，自租賃期開(kāi)始日起對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。選項(xiàng)A、D當(dāng)選。
甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×21年4月1日，甲公司對(duì)M機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，M機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，更新改造過(guò)程中領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為90萬(wàn)元，發(fā)生安裝人員工資200萬(wàn)元。2×21年6月20日，M機(jī)器設(shè)備更新改造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素。更新改造后的M機(jī)器設(shè)備的入賬金額為（ ）萬(wàn)元。
更新改造后的M機(jī)器設(shè)備的入賬金額=700+80+200=980（萬(wàn)元），選項(xiàng)B當(dāng)選。
2×20年至2×21年，甲公司發(fā)生的與建造合同相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下︰
資料一：2×20年2月20日，甲公司為競(jìng)標(biāo)乙公司的購(gòu)物中心建造項(xiàng)目，以銀行存款支付投標(biāo)材料制作費(fèi)2萬(wàn)元。2×20年3月1日，甲公司成功中標(biāo)該項(xiàng)目，合同約定，該購(gòu)物中心的建設(shè)周期為2×20年3月1日至2×21年12月31日，工程價(jià)款為2995萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為2400萬(wàn)元，如果甲公司不能按時(shí)完成建造項(xiàng)目，須支付20萬(wàn)元罰款，該罰款從合同價(jià)款中扣除，甲公司估計(jì)按期完工的概率為90%，延期概率為10%，預(yù)期包含可變對(duì)價(jià)的交易價(jià)格不超過(guò)在相關(guān)不確定性消除時(shí)累計(jì)已確認(rèn)的收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。
資料二：合同開(kāi)始日，甲公司判斷該項(xiàng)合同履約義務(wù)屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。
資料三：2×20年4月10日，甲公司收到乙公司預(yù)付的工程款2000萬(wàn)元并存入銀行。
資料四：2×20年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1440萬(wàn)元，其中，耗用原材料800萬(wàn)元，應(yīng)付工程人員薪酬640萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本960萬(wàn)元。
資料五：2×21年12月20日，購(gòu)物中心建造完成，甲公司累計(jì)發(fā)生的工程總成本為2300萬(wàn)元。甲公司收到乙公司支付的剩余工程款995萬(wàn)元。
其他資料：本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：
2×20年2月20日支付投標(biāo)材料制作費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用 2
貸：銀行存款 2
判斷：不應(yīng)扣除罰款。
理由：甲公司估計(jì)按期完工的概率為90%，很可能按期完工，支付罰款的可能性很小，滿足在不確定性消除之后，累計(jì)已確認(rèn)的收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的要求。
2×20年4月10日收到乙公司預(yù)付工程款的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 2000
貸：合同負(fù)債 2000
2×20年實(shí)際發(fā)生工程成本的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：合同履約成本 1440
貸：原材料 800
應(yīng)付職工薪酬 640
2×20年12月31日的工程履約進(jìn)度=1440/（1440+960）×100%=60%
2×20年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入=2995×60%=1797（萬(wàn)元）
2×21年12月20日應(yīng)確認(rèn)的收入=2995-1797=1198（萬(wàn)元）
2×21年12月20日應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=2300-1440=860（萬(wàn)元）
2×20年至2×21年，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
資料—：2×20年1月1日，甲公司以銀行存款5950萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款支付手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元，甲公司對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為32000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間均相同。
資料二：2×20年11月5日，乙公司將其成本為300萬(wàn)元的A商品以450萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給甲公司?？铐?xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的A商品作為存貨核算。截至2×20年12月31日，甲公司購(gòu)入的該批商品尚未對(duì)外銷(xiāo)售。
資料三：2×20年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。
資料四： 2×21年5月10日，乙公司宣告分派2×20年度的現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。2×21年5月15日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。
資料五：2×21年6月5日，甲公司將A商品以520萬(wàn)元的價(jià)格全部出售給外部獨(dú)立第三方。2×21年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元。
其他資料：本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：
甲公司2×20年1月1日取得對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=5950+50=6000（萬(wàn)元）；
判斷：需要調(diào)整。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本6000萬(wàn)元小于取得投資時(shí)應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額6400萬(wàn)元（32000×20%），差額400萬(wàn)元應(yīng)調(diào)整其初始入賬價(jià)值，同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 6000
貸：銀行存款 6000
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 400
貸：營(yíng)業(yè)外收入 400
甲公司2×20年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[3000-（450-300）]×20%=570（萬(wàn)元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 570
貸：投資收益 570
2×21年5月10日確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)收股利 100
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 100
2×21年5月15日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 100
貸：應(yīng)收股利 100
甲公司2×21年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1800+（450-300）]×20%=390（萬(wàn)元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 390
貸：投資收益 390
或Ctrl+D收藏本頁(yè)