選項 A，會計上作為非同一控制下的企業(yè)合并為免稅合并的情況下， 商譽的計稅基礎(chǔ)為 0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，會計 準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，當(dāng)選。選項 B，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以 后年度稅前扣除的未彌補虧損，視同可抵扣暫時性差異，在符合確認(rèn)條件的情況 下，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，當(dāng)選。選項 C，若企業(yè)適用稅率發(fā)生變化，應(yīng) 對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進行重新計量，當(dāng)選。選項 D，與當(dāng)期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng) 當(dāng)計入所有者權(quán)益，當(dāng)選。
2×21年12月1日，甲公司一臺設(shè)備的初始入賬金額為200萬元，已計提折舊90萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元。2×21年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提當(dāng)月折舊2萬元，因該設(shè)備存在減值跡象，甲公司對其進行減值測試，預(yù)計可收回金額為85萬元，不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司對該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（ ）萬元。
2×21年12月31日，減值測試前該設(shè)備的賬面價值=200-90-20-2=88（萬元），預(yù)計可收回金額為85萬元，可收回金額小于其賬面價值，發(fā)生減值，應(yīng)計提減值損失金額=88-85=3（萬元），選項B當(dāng)選。注意固定資產(chǎn)已計提的減值不能轉(zhuǎn)回。
甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理，甲公司2×21年5月收到下列各項政府補助款中，應(yīng)在收到時確認(rèn)為遞延收益的是（ ）。
企業(yè)對政府補助采用總額法進行會計處理，在收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時，應(yīng)將收到的政府補助確認(rèn)為遞延收益，然后在資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益，選項B當(dāng)選；在收到與收益相關(guān)的政府補助時，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，應(yīng)當(dāng)將收到的政府補助直接計入其他收益或營業(yè)外收入，選項A、C、D不當(dāng)選。
2×21年，甲公司發(fā)生的與股份投資相關(guān)的交易或事項如下:
資料一: 2×21年2月1日， 甲公司以銀行存款2000萬元從二級市場購入乙公司2%有表決權(quán)的股份，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。
資料二: 2×21年4月10日， 乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5000萬元，2×21年4月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元。
資料三: 2×21年6月30日， 甲公司持有的乙公司2%有表決權(quán)股份的公允價值為1850萬元。
資料四: 2×21年8月10日， 甲公司為實現(xiàn)與乙公司的戰(zhàn)略協(xié)議，以銀行存款5500萬元進一步購入乙公司5%有表決權(quán)的股份，已辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)，當(dāng)日，甲公司原持有的乙公司2%有表決權(quán)股份的公允價值為2200萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為110000萬元，至此，甲公司持有乙公司7%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懖υ撏顿Y采用權(quán)益法核算。
其他資料：甲公司按照凈利潤的 10% 提取盈余公積，本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素。
要求（“其他權(quán)益工具投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）：
借：其他權(quán)益工具投資——成本2000
貸：銀行存款2000
2021 年 4 月 10 日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收股利的會計分錄如下。
借：應(yīng)收股利100
貸：投資收益100
2021 年 4 月 20 日，甲公司收到現(xiàn)金股利的會計分錄如下。
借：銀行存款100
貸：應(yīng)收股利100
借：其他綜合收益150
貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動150
長期股權(quán)投資的初始投資成本=2200+5500=7700（萬元）
借：長期股權(quán)投資——投資成本7700
其他權(quán)益工具投資——公允價值變動150
貸：其他權(quán)益工具投資——成本2000
銀行存款5500
盈余公積［（2200-1850）×10%］35
利潤分配——未分配利潤［（2200-1850）×90%］315
借：盈余公積15
利潤分配——未分配利潤135
貸：其他綜合收益150
企業(yè)報廢無形資產(chǎn)時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益。（ ）
企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，應(yīng)將實際取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的 差額作為資產(chǎn)處置利得或損失，計入當(dāng)期損益（資產(chǎn)處置損益）。企業(yè)報廢無形資 產(chǎn)時應(yīng)將賬面價值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營業(yè)外支出）。本題表述錯誤。
甲公司系增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率 為 25%，按凈利潤的 10% 計提法定盈余公積，2021 年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 2022 年 3 月 15 日，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。2021 年 至 2022 年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。
資料一：2021 年 11 月 1 日，甲公司以銀行存款 450 萬元購入一批商品，并已驗收入庫， 采用實際成本法核算。2022 年 2 月 1 日，該批商品因火災(zāi)全部毀損。
資料二：2021 年 12 月 1 日，甲公司收到法院通知。由于未能按期履行銷售合同被乙公 司起訴。2021 年 12 月 31 日，案件尚未判決，甲公司預(yù)計敗訴的可能性為 75%，預(yù)計的 賠償金額區(qū)間為 70 萬元至 100 萬元，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。
資料三：2022 年 2 月 10 日，法院對乙公司起訴甲公司案件作出判決。甲公司被判賠償 乙公司 90 萬元，雙方均表示不再上訴，當(dāng)日，甲公司以銀行存款向乙公司支付賠款。 資料四：2022 年 3 月 1 日，甲公司股東大會審議通過 2021 年度股利分配方案，決定以 公司 2021 年年末總股本為基數(shù)，每 10 股配送 0.5 元，共分派現(xiàn)金股利 2 500 萬元。
其他資料：若涉及日后調(diào)整事項，甲公司應(yīng)按稅收有關(guān)法律法規(guī)要求，調(diào)整報告年度的 應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。
本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。
判斷：甲公司 2022 年 2 月 1 日商品毀損不屬于 2021 年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整 事項。
理由：該事項在 2021 年資產(chǎn)負(fù)債表日尚未發(fā)生，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況無 關(guān)，是資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失，屬于日后非調(diào)整事項。
甲公司2x21年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=（70+100）/2=85（萬元）
借：營業(yè)外支出 85
貸：預(yù)計負(fù)債 85
借：遞延所得稅資產(chǎn) 21.25
貸：所得稅費用 21.25
判斷：甲公司2x22年2月10日收到法院判決屬于2×21年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。
借：預(yù)計負(fù)債 85
以前年度損益調(diào)整 5
貸：其他應(yīng)付款 90
借：其他應(yīng)付款 90
貸：銀行存款 90
借：以前年度損益調(diào)整 21.25
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 21.25
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（90x25%）22.5
貸：以前年度損益調(diào)整 22.5
借：盈余公積 0.38
利潤分配——未分配利潤3.37
貸：以前年度損益調(diào)整 3.75
判斷：甲公司 2022 年 3 月 1 日審議通過股利分配方案不屬于 2021 年資產(chǎn)負(fù) 債表日后調(diào)整事項。
理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤，在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前并不存在，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后 非調(diào)整事項
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