增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
選項(xiàng)B，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅，收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)的，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅，不計(jì)入存貨的成本。
國債利息收入在稅法上屬于免稅項(xiàng)目，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)減；稅收滯納金在稅法上不允許扣除，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)增。應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=800+10-20=790（萬元），當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=790×25%=197.5（萬元）；遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）=（50-40）-（20-30）=20（萬元）；則甲公司2023年的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=197.5+20=217.5（萬元）。
企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
甲公司為小規(guī)模納稅人，故增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)計(jì)入存貨采購成本。故該批原材料成本=20 000+2 600+1 500=24 100（元）。
一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
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