題目
[單選題]2019年12月10日，甲公司董事會(huì)決定關(guān)閉一個(gè)事業(yè)部。2019年12月25日，該重組計(jì)劃獲得批準(zhǔn)并正式對(duì)外公告。該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出且金額能夠可靠計(jì)量。下列與該重組有關(guān)的各項(xiàng)支出中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為“預(yù)計(jì)負(fù)債”的是（ ?。?。本題來源：2020年中級(jí)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題二
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答案解析
答案：
D
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企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債，與重組有關(guān)的直接支出包括職工的自愿遣散費(fèi)，強(qiáng)制遣散費(fèi)以及不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)（選項(xiàng)D當(dāng)選）。選項(xiàng)A、B、C，與未來經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)，不屬于與重組直接相關(guān)的費(fèi)用，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，不當(dāng)選。
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拓展練習(xí)
第1題
[單選題]2019年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用工程物資200萬元，耗用生產(chǎn)成本為20萬元、公允價(jià)值為30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2019年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（ ）萬元。答案解析
答案：
A
答案解析：自營方式建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用工程物資或庫存商品，應(yīng)按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)入所建工程成本，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=200+20+25=245（萬元）。
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第2題
[單選題]企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項(xiàng)建造中斷事項(xiàng)中，將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項(xiàng)是（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：
符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。選項(xiàng)A屬于正常中斷，不當(dāng)選；選項(xiàng)B、D屬于非正常中斷，但中斷時(shí)間未連續(xù)超過3個(gè)月，不當(dāng)選；選項(xiàng)C，屬于非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)暫停資本化，當(dāng)選。
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第3題
[單選題]2018年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2018年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為3200萬元，2019年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2019年12月31日，該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為（ ）萬元。答案解析
答案：
B
答案解析：2019年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值為3250萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為250萬元（3250-3000），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額為62.5萬元（250×25%）。
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第4題
[判斷題]企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（ ?。?/span>答案解析
答案：
A
答案解析：預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)的確定屬于會(huì)計(jì)估計(jì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。
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第5題
[判斷題]企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（ ?。?/span>答案解析
答案：
A
答案解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值因上述原因減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
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