甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2016年至2018年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
資料一：2016年6月30日，甲公司以銀行存款12000萬(wàn)元購(gòu)入A辦公樓，并于當(dāng)日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù)，租期2年，年租金為500萬(wàn)元，每半年收取一次。
資料二：2016年12月31日，甲公司收到首期租金250萬(wàn)元并存入銀行。2016年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為11800萬(wàn)元。
資料三：2018年6月30日，該辦公樓租賃期滿，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門(mén)使用。當(dāng)日，該辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為11500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
其他資料：不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求（“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目）：
2016年6月30日：
借：投資性房地產(chǎn)——成本12000
貸：銀行存款12000
2016年12月31日：
借：銀行存款250
貸：其他業(yè)務(wù)收入250
2016年12月31日：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200
貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200
2018年6月30日，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：固定資產(chǎn)11500
投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（12000-11500）500
貸：投資性房地產(chǎn)——成本12000
注：當(dāng)日，該辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為11500萬(wàn)元，二者之間并無(wú)差額，隱含條件即為2017年12月31日甲公司已經(jīng)確認(rèn)了投資性房地產(chǎn)由11800萬(wàn)元到11500萬(wàn)元的公允價(jià)值變動(dòng)，所以轉(zhuǎn)換日直接按照賬面價(jià)值11500萬(wàn)元轉(zhuǎn)換即可，無(wú)需確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。
甲公司對(duì)A辦公樓應(yīng)計(jì)提的2018年下半年折舊總額=11500÷20×6/12=287.5（萬(wàn)元）。
借：管理費(fèi)用287.5
貸：累計(jì)折舊287.5
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2018年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司發(fā)生的與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
資料一：2018年10月10日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股，將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。
資料二：2018年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為660萬(wàn)元。
資料三：甲公司2018年度的利潤(rùn)總額為1500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。除該事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
資料四：2019年3月20日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.30元；2019年3月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。2019年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為660萬(wàn)元。
資料五：2019年4月25日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓所得648萬(wàn)元存入銀行。
其他資料：不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求（“交易性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目）：
2018年10月10日：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本600
貸：銀行存款600
2018年12月31日：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)60
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益60
甲公司2018年度的應(yīng)納稅所得額=1500-（660-600）=1440（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1440×25%=360（萬(wàn)元）；遞延所得稅負(fù)債=（660-600）×25%=15（萬(wàn)元）；所得稅費(fèi)用=360+15=375（萬(wàn)元）。
借：所得稅費(fèi)用360
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅360
借：所得稅費(fèi)用15
貸：遞延所得稅負(fù)債15
2019年3月20日：
借：應(yīng)收股利60
貸：投資收益（0.30×200）60
2019年3月27日：
借：銀行存款60
貸：應(yīng)收股利60
2019年4月25日：
借：銀行存款648
投資收益12
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本600
——公允價(jià)值變動(dòng)60
借：遞延所得稅負(fù)債15
貸：所得稅費(fèi)用15
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