關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（ ）。
選項B，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記；選項C，小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記；選項E，偶然發(fā)生的銷售不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷售額，不計入年應(yīng)稅銷售額。所以納稅人偶然發(fā)生轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，無須轉(zhuǎn)為一般納稅人。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 | 借方專欄 | 貸方專欄 |
進(jìn)項稅額 | 銷項稅額 | |
銷項稅額抵減 | 出口退稅 | |
已交稅金 | 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 | |
減免稅款 | 轉(zhuǎn)出多交增值稅 | |
出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 | ||
轉(zhuǎn)出未交增值稅 |
某食品公司2023年2月與其他企業(yè)訂立專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)一份，所載金額60萬元。簽訂一份既有產(chǎn)品買賣業(yè)務(wù)又有承攬業(yè)務(wù)的電子合同，總金額100萬元。2023年3月公司轉(zhuǎn)讓一處外購的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價格1500萬元，成新度折扣率為60%。另外由于市場規(guī)模縮小、經(jīng)營模式改變，公司決定減少注冊資本100萬元，已知公司原注冊資金800萬元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務(wù)師事務(wù)所下列問題：
（1）專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅＝60×0.3‰×10000＝180（元）。
（2）同一應(yīng)稅憑證載有兩個或兩個以上稅目事項分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額，未分別列明金額的，從高適用稅率。買賣合同和承攬合同適用的稅率相等，應(yīng)繳納印花稅＝100×0.3‰×10000＝300（元）。
公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）涉及的土地增值稅扣除項目金額確定有三種情況。
（1）能取得評估價格，此時扣除項目金額為：
①取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用；
②舊房及建筑物的評估價格＝重置成本價×成新度折扣率；
③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。
（2）不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票，此時扣除項目金額為：
①按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。
②與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅；納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。
（3）對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)規(guī)定，實行核定征收。
某企業(yè)2020年6月對其辦公樓、廠房進(jìn)行如下改建或調(diào)整：
（1）更換一棟辦公樓的中央空調(diào)系統(tǒng)和全部燈具：其中，舊中央空調(diào)的入賬價值30萬元，新中央空調(diào)入賬價值80萬元；舊燈具入賬價值2萬元，新燈具入賬價值5萬元。
（2）將其一處廠房對外出租，一次性收取2年租金。
該企業(yè)咨詢下列問題，請你逐一回答：
更換的中央空調(diào)影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計稅原值。
理由：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。
更換的燈具不影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計稅原值。
理由：對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。
廠房出租前，應(yīng)以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，從價計征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)余值×稅率（1.2%）
廠房出租后，應(yīng)以不含稅房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，從租計征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)租金收入（不含增值稅）×稅率（12%）
房產(chǎn)稅實行按年計算，分期繳納的征收方法，所以一次性收取租金的房產(chǎn)稅應(yīng)分?jǐn)傆嬎惝?dāng)年租金部分對應(yīng)的房產(chǎn)稅。
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