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題目

[單選題]依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述中，正確的是（　　）。

A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊
B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，應當計提折舊
C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎
D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎

本題來源：第三節(jié) 資產(chǎn)的稅務處理點擊去做題

答案解析

答案： D

答案解析：

下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)（選項A不當選）；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)（選項B不當選）；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎（選項C不當選）。

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拓展練習

第1題

[單選題]

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對長期待攤費用的稅務處理不正確的是（　?。?。

A.固定資產(chǎn)修理支出，增加固定資產(chǎn)價值，計提折舊
B.固定資產(chǎn)改良支出，有關固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間平均攤銷
C.固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷
D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷

答案解析

答案： A

答案解析：

企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除，選項A當選。

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第2題

[單選題]

下列關于資產(chǎn)的所得稅稅前扣除處理中，不正確的做法是（　　）。

A.
企業(yè)購買的用于展示的藝術品在持有期間計提的折舊攤銷費用，不得稅前扣除
B.
消耗性生物資產(chǎn)的支出，準予攤銷
C.
自創(chuàng)商譽，不得計算攤銷費用
D.
在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除

答案解析

答案： B

答案解析：

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予攤銷，消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費用扣除，選項B當選。

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第3題

[不定項選擇題]下列固定資產(chǎn)計提的折舊，不可以在稅前扣除的有（　?。?。

A.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
D.與生產(chǎn)經(jīng)營無關的固定資產(chǎn)

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)（選項B當選）；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（選項C當選）；（5）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)（選項D當選）；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

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第4題

[不定項選擇題]

下列關于資產(chǎn)攤銷的處理中，做法正確的有（　?。?/p>

A.
租入固定資產(chǎn)的改建支出，準予攤銷
B.
消耗性生物資產(chǎn)的支出，準予攤銷
C.
自行開發(fā)的無形資產(chǎn)支出已在計算所得額時扣除的，不得再計算攤銷費用扣除
D.
外購商譽的支出，準予攤銷

答案解析

答案： A,C

答案解析：

選項B，消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費用扣除。選項D，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，準予扣除。

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第5題

[不定項選擇題]根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關于資產(chǎn)稅務處理的表述，說法不正確的有（　　）。

A.生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)計提折舊的起止時間與其他固定資產(chǎn)相同
B.企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以選用后進先出法
C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計算折舊扣除
D.無形資產(chǎn)的攤銷年限均為10年

答案解析

答案： B,D

答案解析：選項B，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，不包括后進先出法；選項D，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

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