本題考核或有事項(xiàng)的重組義務(wù)。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司2021年度利潤(rùn)總額的影響＝－100－20－65＝－185（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)處理如下：
（1）預(yù)計(jì)因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬(wàn)元。
借：管理費(fèi)用100
貸：應(yīng)付職工薪酬100
提示：因重組義務(wù)產(chǎn)生的員工遣散費(fèi)（辭退福利）應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算， 不在“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算。
（2）預(yù)計(jì)因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元。
借：營(yíng)業(yè)外支出20
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20
（3）預(yù)計(jì)因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失65萬(wàn)元。
借：資產(chǎn)減值損失65
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備65
【解題思路】
預(yù)計(jì)將門店內(nèi)庫(kù)存產(chǎn)品運(yùn)回公司本部將發(fā)生的5萬(wàn)元運(yùn)輸費(fèi)，該支出與產(chǎn)品繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)相關(guān)，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，2021年度不應(yīng)予以確認(rèn)，故不影響2021年的利潤(rùn)總額。
注意本題問(wèn)的是對(duì)2021年度利潤(rùn)總額的影響，所以需考慮減值對(duì)利潤(rùn)總額的影響。
甲公司購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：固定資產(chǎn)1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130
貸：應(yīng)付賬款1130
甲公司2020年年末就該未決訴訟案件應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
理由：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）甲公司敗訴的可能性為70%，即履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量。滿足以上三個(gè)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=5+（20+30）/2=30（萬(wàn)元）
借：營(yíng)業(yè)外支出25
管理費(fèi)用5
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債30
2021年5月8日：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債30
營(yíng)業(yè)外支出25
貸：其他應(yīng)付款55
2021年5月16日：
借：其他應(yīng)付款55
貸：銀行存款55
借：應(yīng)付賬款1130
貸：銀行存款1130
應(yīng)計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債＝1000×（3%＋5%）/2＝40（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬(wàn)元，所以2021年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額＝40－15＝25（萬(wàn)元）。
企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最低凈成本進(jìn)行計(jì)量。
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