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現(xiàn)金清查中發(fā)生的無法查明原因的現(xiàn)金短缺計入管理費用，選項C 正確。

【知識點拓展】

各資產(chǎn)清查的處理：

以企業(yè)的銀行存款日記賬余額為基礎，銀行已付企業(yè)未付的項目屬于調節(jié)項目，所以調節(jié)之后的銀行存款余額=150-2=148（萬元），選項D正確。

【知識點拓展】

1.定義

未達賬項，是指企業(yè)與開戶銀行之間，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬的賬項。

2.分類

（1）企業(yè)已收款記賬，銀行尚未收款未記賬；

（2）企業(yè)已付款記賬，銀行尚未付款未記賬；

（3）銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收款未記賬；

（4）銀行已付款記賬，企業(yè)尚未付款未記賬。

3.銀行存款余額調節(jié)表

4.銀行存款余額調節(jié)表計算公式：

企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收款－銀行已付企業(yè)未付款＝銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收銀行未收款－企業(yè)已付銀行未付款

5.使企業(yè)銀行存款日記賬的余額大于銀行對賬單余額的未達賬項有

（1）企業(yè)已收款記賬而銀行尚未收款記賬；

（2）銀行已付款記賬而企業(yè)尚未付款記賬。

6.使企業(yè)銀行存款日記賬的余額小于銀行對賬單余額的未達賬項有

（1）企業(yè)已付款記賬，銀行尚未付款未記賬；

（2）銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收款未記賬。

[注意]“銀行存款余額調節(jié)表”只是為了核對賬目，不能作為調整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。

企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項，應通過其他貨幣資金科目核算，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。

【知識點拓展】

外埠存款

1.定義

外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

2.具體內容

（1）該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶。

（2）除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉賬結算

3.賬務處理

（1）企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶時：

借：其他貨幣資金——外埠存款

貸:銀行存款

（2）收到采購人員轉來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時：

借：材料采購

原材料

庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金——外埠存款

（3）采購完畢收回剩余款項時：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——外埠存款

使企業(yè)銀行存款日記賬的余額大于銀行對賬單余額的未達賬項有：企業(yè)已收款記賬而銀行尚未收款記賬和銀行已付款記賬而企業(yè)尚未付款記賬兩種情況。選項BD導致企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額。

【知識點拓展】

1.定義

未達賬項，是指企業(yè)與開戶銀行之間，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬的賬項。

2.分類

（1）企業(yè)已收款記賬，銀行尚未收款未記賬；

（2）企業(yè)已付款記賬，銀行尚未付款未記賬；

（3）銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收款未記賬；

（4）銀行已付款記賬，企業(yè)尚未付款未記賬。

3.銀行存款余額調節(jié)表

4.銀行存款余額調節(jié)表計算公式：

企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收款－銀行已付企業(yè)未付款＝銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收銀行未收款－企業(yè)已付銀行未付款

5.使企業(yè)銀行存款日記賬的余額大于銀行對賬單余額的未達賬項有

（1）企業(yè)已收款記賬而銀行尚未收款記賬；

（2）銀行已付款記賬而企業(yè)尚未付款記賬。

6.使企業(yè)銀行存款日記賬的余額小于銀行對賬單余額的未達賬項有

（1）企業(yè)已付款記賬，銀行尚未付款未記賬；

（2）銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收款未記賬。

[注意]“銀行存款余額調節(jié)表”只是為了核對賬目，不能作為調整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。