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保稅貨物復(fù)運(yùn)出境的，免征關(guān)稅；不復(fù)運(yùn)出境轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，按照規(guī)定征收關(guān)稅

暫時(shí)進(jìn)境的文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品可以依法暫不繳納關(guān)稅，但該貨物應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境

因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，出口貨物自出口之日起2年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，不征收進(jìn)口關(guān)稅

因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的相同貨物，進(jìn)出口時(shí)不征收關(guān)稅

選項(xiàng)C，因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，出口貨物自出口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，不征收進(jìn)口關(guān)稅。

水資源稅的征稅對(duì)象僅為地表水

對(duì)水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額

抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅

疏干排水的實(shí)際取用水量按照排水量確定

水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。未經(jīng)批準(zhǔn)取用水資源的，水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為水行政主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際取用水資源的當(dāng)日

選項(xiàng)A，水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規(guī)水。

對(duì)取用地下水從高確定稅額

洗車取用水從低確定稅額

疏干排水中回收利用的部分和水源熱泵取用水，從低確定稅額

納稅人取用水工程管理單位配置、調(diào)度的水資源，適用接入水工程管理單位的取水口所在地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

納稅人取用水資源適用不同稅額的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量實(shí)際取用水量；未分別計(jì)量的，從低適用稅額

選項(xiàng)B，對(duì)特種取用水，從高確定稅額。特種取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等取用水。選項(xiàng)E，納稅人取用水資源適用不同稅額的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量實(shí)際取用水量；未分別計(jì)量的，從高適用稅額。

選項(xiàng)C，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定；選項(xiàng)D，適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為8%。

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）＝500×（13%－10%）＝15（萬(wàn)元）。

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）－當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額＝3000×（13%－10%）－15＝75（萬(wàn)元）。

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）＝1000×13%－（1500×13%－75）－20＝-10（萬(wàn)元）。

當(dāng)期免抵退稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率＝500×10%＝50（萬(wàn)元）。

當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×出口貨物退稅率－當(dāng)期免抵退稅額抵減額＝3000×10%－50＝250（萬(wàn)元）。

當(dāng)期期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退增值稅＝當(dāng)期期末留抵稅額10萬(wàn)元。

0

150

500

220

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）＝5000×（13%－10%）＝150（萬(wàn)元）。

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）＝1000×13%－（500－150）＝-220（萬(wàn)元）。

當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×出口貨物退稅率＝5000×10%＝500（萬(wàn)元）。

當(dāng)期期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退增值稅＝當(dāng)期期末留抵稅額220萬(wàn)元。

國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙免征增值稅

選項(xiàng)B，不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

固定業(yè)戶總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起10日內(nèi)繳納稅款

進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向其銷售地或勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅

選項(xiàng)C，納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

選項(xiàng)E， 固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。