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社保滯納金可以稅前扣除嗎

來源:之了課堂
2023-01-10 17:34:00
實(shí)操精選問答

社保滯納金可以稅前扣除嗎?

案例:A企業(yè)2021年因資金流不足,未按時繳納每月的社會保險費(fèi)。2022年資金充足進(jìn)行補(bǔ)繳,合計繳納100萬元的社保費(fèi)和滯納金,其中社保費(fèi)88萬元,滯納金12萬元,支付的滯納金可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎?

答:可以的。

企業(yè)所得稅法規(guī)定稅收滯納金不得稅前扣除,稅收滯納金的加收依據(jù)是稅收征收管理法;而社會保險費(fèi)滯納金的加收依據(jù)是《中華人民共和國社會保險法》,不屬于稅收滯納金。因此,企業(yè)因未按時足額繳納社會保險費(fèi),被加收的社會保險費(fèi)滯納金可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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政策依據(jù):

《企業(yè)所得稅法》

第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:

    (一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

    (二)企業(yè)所得稅稅款;

    (三)稅收滯納金;

    (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

    (五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

    (六)贊助支出;

    (七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

    (八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

《稅收征收管理法》

第三十二條    納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

《中華人民共和國社會保險法》

第八十六條 用人單位未按時足額繳納社會保險費(fèi)的,由社會保險費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足,并自欠繳之日起,按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的,由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

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