第七章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

一、單項(xiàng)選擇題

1.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為一般納稅人，采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，2017年11月10日，收到客戶甲交付的預(yù)售款100萬(wàn)元，該房地產(chǎn)項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，則房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)預(yù)繳增值稅( )萬(wàn)元。

A.3.00

B.2.70

C.17.00

D.9.91

【答案】 B

【解析】 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照 3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3% 該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)預(yù)繳增值稅=100÷(1+11%)×3%=2.70(萬(wàn)元)

2.某企業(yè) 2017年6月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，期初借方余額為5000元，本月貸方發(fā)生額為80000元，借方發(fā)生額為50000元，則6月末企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是( )。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 25000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 25000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 25000

貸：銀行存款 25000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)25000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 25000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)25000 

貸：銀行存款 25000

【答案】 C

【解析】 一般納稅人月末應(yīng)繳未繳的增值稅額，在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目中進(jìn)行核算。當(dāng)月應(yīng)納稅額=80000-50000-5000=25000(元)。

3.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的處理，不正確的是( )。

A.通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算

B.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額

C.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以不含稅收入作為銷(xiāo)售額，不能減除虧損

D.轉(zhuǎn)讓金融商品當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目

【答案】 C

【解析】 金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額。

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