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在創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的戰(zhàn)略背景下，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策成為激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵舉措。感興趣的小伙伴，下面就一起來了解一下研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除預(yù)繳申報(bào)享受政策吧。

研發(fā)創(chuàng)新是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心動(dòng)力，而研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策則是國(guó)家為激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入而推出的重要舉措。那么，這一政策的適用范圍是什么？核算要求又有哪些？本文將一一解讀，帶大家深入了解政策細(xì)節(jié)。

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（一）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用范圍包括哪些？

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。反之，不適用稅前加計(jì)扣除政策的對(duì)象主要包括：非居民企業(yè)；核定征收企業(yè)；財(cái)務(wù)核算不健全，不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)。

此外，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）明確了負(fù)面清單行業(yè)，以煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。對(duì)于主業(yè)不突出的企業(yè)，即上述負(fù)面清單任一行業(yè)的收入占比都不超過50%，但合計(jì)收入占比超過50%的，也不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

（二）有哪些活動(dòng)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？

為提高政策的準(zhǔn)確性、可操作性，財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文明確企業(yè)的下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

（三）如何判斷研發(fā)項(xiàng)目是否為研發(fā)活動(dòng)？

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是指具有明確創(chuàng)新目標(biāo)、系統(tǒng)組織形式和較強(qiáng)創(chuàng)造性的企業(yè)活動(dòng)，企業(yè)可根據(jù)以下要點(diǎn)自行判斷：

（四）研發(fā)項(xiàng)目的組織形式主要有哪些？

根據(jù)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)組織方式的不同，企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目一般分為自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)以及以上方式的組合。

1.自主研發(fā)是指企業(yè)依靠自身資源，獨(dú)立進(jìn)行研發(fā)，并對(duì)研發(fā)成果擁有完全獨(dú)立的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

2.委托研發(fā)是指企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人基于企業(yè)研發(fā)需求而開展的研發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)以支付報(bào)酬的形式獲得受托方的研發(fā)成果所有權(quán)。如果研發(fā)成果所有權(quán)僅屬于受托方，委托方不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

3.合作研發(fā)是指立項(xiàng)企業(yè)通過契約形式與其他企業(yè)共同投入資金、技術(shù)、人力等資源的研發(fā)項(xiàng)目。合作研發(fā)共同完成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。

4.集中研發(fā)是指企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)的項(xiàng)目進(jìn)行集中開發(fā)。

（五）享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的會(huì)計(jì)核算要求是什么？

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文對(duì)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算提出了若干要求：

1.遵循國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在“研發(fā)支出”科目下，設(shè)置“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”二級(jí)科目，分不同的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

2.設(shè)置研發(fā)支出輔助賬：對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)的輔助賬樣式有兩種，分別是2015版和2021版。

3.研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)費(fèi)用分別核算：企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

通過本文的解讀，相信您對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有了更全面的了解。無(wú)論是政策的適用范圍、核算要求，還是加計(jì)扣除的具體流程，我們都進(jìn)行了詳盡的闡述。希望這些信息能夠幫助大家更好地利用政策優(yōu)惠，推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

在當(dāng)今創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的時(shí)代，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策成為激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、推動(dòng)科技創(chuàng)新的重要手段。為確保企業(yè)能夠順利享受這一優(yōu)惠政策，以下將詳細(xì)闡述其基本流程，幫助企業(yè)精準(zhǔn)操作，最大化政策紅利。

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一、享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的基本流程？

1.立項(xiàng)

①公司決定立項(xiàng)（立項(xiàng)決議文件）

②委托、合作研發(fā)項(xiàng)目簽訂合同并在科技部門進(jìn)行登記；

③設(shè)立會(huì)計(jì)科目（研發(fā)支出科目及該項(xiàng)目子科目）；

④設(shè)立該項(xiàng)目研發(fā)支出輔助賬；

2.研發(fā)活動(dòng)中

對(duì)研發(fā)指出進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按有關(guān)憑證填制“研發(fā)支出輔助帳”

3.季度和年度終了

根據(jù)選擇的輔助帳樣式填報(bào)《研發(fā)支出輔助帳匯總表》

4.享受優(yōu)惠

①收集準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料；

②進(jìn)行預(yù)繳或年度申報(bào)享受優(yōu)惠政策。

享受優(yōu)惠后：注意留存有關(guān)材料配合稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理！

二、享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的會(huì)計(jì)核算要求是什么？

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文對(duì)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算提出了若干要求：

1.遵循國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在“研發(fā)支出”科目下，設(shè)置“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”二級(jí)科目，分不同的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

2.設(shè)置研發(fā)支出輔助賬：對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)的輔助賬樣式有兩種，分別是2015版和2021版。

3.研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)費(fèi)用分別核算：企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

綜上所述，企業(yè)要想順利享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，需從了解政策、確定研發(fā)項(xiàng)目、設(shè)立專賬管理、填寫申報(bào)表格到關(guān)注政策變化等各個(gè)環(huán)節(jié)入手，確保每一步操作都符合政策要求。只有這樣，企業(yè)才能最大化地利用政策紅利，推動(dòng)科技創(chuàng)新與高質(zhì)量發(fā)展。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入、提高自主創(chuàng)新能力、加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收優(yōu)惠政策。那么是不是所有行業(yè)的企業(yè)均能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策呢？關(guān)于這個(gè)問題，之了君帶大家一起去了解一下。

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所有行業(yè)的企業(yè)均能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？

不是。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)，以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2017）》為準(zhǔn)，并隨之更新。上述行業(yè)為不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)。

企業(yè)預(yù)繳時(shí)可以申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：

從2023年1月1日開始，企業(yè)7月份預(yù)繳申報(bào)第2季度(按季預(yù)繳)或6月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。

對(duì)7月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預(yù)繳申報(bào)或年度匯算清繳時(shí)能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇在10月份預(yù)繳申報(bào)或年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，企業(yè)可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。

對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時(shí)能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

政策依據(jù)：

1.《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2023年第11號(hào))

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))

3.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）

5.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）

以上就是關(guān)于是否是所有行業(yè)的企業(yè)均能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的分享，可供大家閱讀。如果大家對(duì)于研發(fā)費(fèi)用、稅前扣除等還有疑問，或想要提升自身會(huì)計(jì)實(shí)際操作能力，可以來之了課堂咨詢和學(xué)習(xí)，有專業(yè)老師為大家答疑解惑。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入、提高自主創(chuàng)新能力、加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收優(yōu)惠政策。那么是所有符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件的企業(yè)，所有研發(fā)活動(dòng)都能享受嗎？關(guān)于這個(gè)問題，之了君帶大家一起去了解一下。

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所有非負(fù)面清單行業(yè)企業(yè)都能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？

不是。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除僅適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)所得稅居民企業(yè)，不適用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，企業(yè)需要注意以下幾點(diǎn)：

● 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍：企業(yè)應(yīng)明確哪些費(fèi)用可以納入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍。通常包括研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等人工費(fèi)用，直接投入的研發(fā)材料費(fèi)用，研發(fā)設(shè)備的折舊費(fèi)用，以及與新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)直接相關(guān)的其他費(fèi)用。

● 研發(fā)費(fèi)用核算要求：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求，對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行專賬管理，準(zhǔn)確歸集和核算研發(fā)費(fèi)用。這包括將研發(fā)費(fèi)用與其他費(fèi)用分開核算，確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

● 申報(bào)及備案要求：企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行申報(bào)和備案。這包括在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交相關(guān)的申報(bào)資料，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除明細(xì)表、研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書、研發(fā)人員名單等。

以上就是關(guān)于是否是所有非負(fù)面清單行業(yè)企業(yè)都能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的分享，可供大家閱讀。雖然研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策具有普惠性，但并不是所有企業(yè)都能享受該政策。例如，對(duì)于財(cái)務(wù)核算不健全、不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)，以及不屬于查賬征收的企業(yè)，就不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

現(xiàn)行小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對(duì)于促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展起著重要作用，讓更多企業(yè)受益于稅收政策的支持。然而，很多小微企業(yè)主可能對(duì)這些優(yōu)惠政策并不清楚，特別是對(duì)于能否同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除存在疑惑。本文將詳細(xì)介紹目前實(shí)施的小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并回答能否同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的問題。

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一、現(xiàn)行小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有啥？

對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）文件。

二、小微企業(yè)能否同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？

可以按規(guī)定同時(shí)享受。

根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第二條規(guī)定，《關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。

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綜上所述，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為企業(yè)發(fā)展提供了重要支持，為其減輕了一定的負(fù)擔(dān)。對(duì)于能否同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除這一問題，只要企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件，就可以同時(shí)享受！建議企業(yè)在享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的同時(shí)，咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)人士，以確保符合相關(guān)規(guī)定并合理享受政策利好。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍通常包括研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等人工費(fèi)用，直接投入的研發(fā)材料費(fèi)用，研發(fā)設(shè)備的折舊費(fèi)用，以及與新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)直接相關(guān)的其他費(fèi)用。那么，是不是只有本企業(yè)研究人員的相關(guān)費(fèi)用才能加計(jì)扣除呢？關(guān)于這個(gè)問題，之了君帶大家一起去了解一下。

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是只有本企業(yè)研究人員的相關(guān)費(fèi)用才能加計(jì)扣除嗎？

不是。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員費(fèi)用及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用均可加計(jì)扣除。直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

● 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員：包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

● 外聘研發(fā)人員：是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可享受稅前加計(jì)扣除政策。

失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

● 一是企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)和不可預(yù)測(cè)性，既可能成功也可能失敗，政策是對(duì)研發(fā)活動(dòng)予以鼓勵(lì)，并非單純強(qiáng)調(diào)結(jié)果；

● 二是失敗的研發(fā)活動(dòng)也并不是毫無(wú)價(jià)值的，在一般情況下的“失敗”是指沒有取得預(yù)期的結(jié)果，但可以積累經(jīng)驗(yàn)，取得其他有價(jià)值的成果。

研發(fā)產(chǎn)品過程中對(duì)外銷售的試制品，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

以上就是關(guān)于是否是只有本企業(yè)研究人員的相關(guān)費(fèi)用才能加計(jì)扣除的分享，可供大家閱讀。之了君提醒大家，并不是所有企業(yè)都能享受該政策。例如，對(duì)于財(cái)務(wù)核算不健全、不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)，以及不屬于查賬征收的企業(yè)，就不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

企業(yè)在不斷創(chuàng)新的過程中，肯定也會(huì)投入大量的研發(fā)費(fèi)用，這是必然的趨勢(shì)。而這期間單位研發(fā)涉及到的水電費(fèi)，是需要廣大會(huì)計(jì)人去了解相應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)信息的。比如說，研發(fā)費(fèi)用的水電費(fèi)是否可以加計(jì)扣除？下面，之了君給大家講解一下。

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研發(fā)部門可以說是一些企業(yè)發(fā)展的核心，特別是高新技術(shù)類型的企業(yè)，每年投入的研發(fā)費(fèi)用高昂，為了減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，可以稅前加計(jì)扣除。財(cái)務(wù)需要先將具體的費(fèi)用計(jì)算出來，有些企業(yè)無(wú)法確定具體的計(jì)算公式，那么，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除怎么計(jì)算？具體可以看看之了君的詳細(xì)介紹。

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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的重要措施之一，其優(yōu)惠明細(xì)表的填報(bào)顯得尤為重要。本文將詳細(xì)解析研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表的填報(bào)要點(diǎn)，并通過實(shí)用案例分享，幫助企業(yè)更好地理解和應(yīng)用這一政策。

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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表如何填報(bào)

（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）

224研發(fā)支出輔助賬樣式：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)）文件規(guī)定，納稅人選擇使用2015 版研發(fā)支出輔助賬樣式及其優(yōu)化版的，選擇“2015版”；納稅人選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，選擇“2021版”；納稅人自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式的，選擇“自行設(shè)計(jì)”。

（二）《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）

有研發(fā)活動(dòng)且單獨(dú)核算填列第19行。

（三）《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）

納稅人根據(jù)研發(fā)支出輔助賬樣式選擇填報(bào)不同行次，當(dāng)納稅人使用“2021版研發(fā)支出輔助賬樣式”或者使用自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式時(shí)，第3行“（一）人員人工費(fèi)用”、第7行“（二）直接投入費(fèi)用”、第16行“（三）折舊費(fèi)用”、第19行“（四）無(wú)形資產(chǎn)攤銷”、第23行“（五）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等”、第28行“（六）其他相關(guān)費(fèi)用”等行次下的明細(xì)行次無(wú)需填報(bào)，上述行次不執(zhí)行規(guī)定的表內(nèi)計(jì)算關(guān)系。

（四）《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）

注意：

1.企業(yè)集團(tuán)集中研發(fā)的研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)傂枰P(guān)注關(guān)聯(lián)申報(bào)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)開發(fā)、應(yīng)用無(wú)形資產(chǎn)及確定無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)歸屬的整體戰(zhàn)略，包括主要研發(fā)機(jī)構(gòu)所在地和研發(fā)管理活動(dòng)發(fā)生地及其主要功能、風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)和人員情況等應(yīng)在主體文檔中披露。

2.表間表內(nèi)數(shù)據(jù)比對(duì)

企業(yè)所得稅年度申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)表內(nèi)數(shù)據(jù)，如將《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況明細(xì)表》中研發(fā)費(fèi)用金額和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中的研發(fā)費(fèi)用金額進(jìn)行比對(duì)，請(qǐng)關(guān)注易錯(cuò)事項(xiàng)，并關(guān)注與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一致性。

通過本文的實(shí)用案例分享和填報(bào)要點(diǎn)解析，相信讀者對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有了更深入地理解。在享受政策優(yōu)惠的同時(shí)，企業(yè)更應(yīng)注重研發(fā)活動(dòng)的真實(shí)性和合規(guī)性，確保每一筆投入都能得到應(yīng)有的回報(bào)。